应收账款管理研究

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。此外，在有销售折扣的情况下，还应考虑商业折扣和现金折扣等因素。通俗的讲就是乙方企业没能收回甲方企业的应付款项，某种意义上讲，应收账款也是流动资产中的一种类型。应收账款是企业作为一种信用和促销手段，它在一定程度上提高了企业竞争力、增加了销售量和促进了企业利润增长。但是应收账款如果不及时回收而形成坏账，不但不能增加收入还能给企业带来经济损失。只有加强应收账款的管理，才能加快资金的回收， 提高资金利用率，增加企业的效益，实现企业的财富最大化。应收账款管理的含义应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。应收账款管理中存在的主要问题1、重销售轻回款这是很多企业存在的一种现象。许多经营一线人员,甚至是企业高层管理人员往往片面地认为：在激烈的市场竞争中，把产品卖出去是一切工作的龙头，销售才是硬道理，而回款则是以后的事情,是财务部门的事情。由于这种销售至上错位观念的影响,企业的应收账款居高不下，问题越积越重。2、缺乏风险意识很多企业对市场缺少应有的风险意识,对客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。还有一些企业，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而无法得到法律的保护。3、责任不清，互相推诿一些企业在应收账款管理方面，内部责任划分不清，销售部门推给财务部门，财务部门又推给销售部门，相互扯皮，推卸责任，导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。4、应收账款的日常管理工作落实不到位有些企业虽然制定了比较完整的应收账款制度，但没有真正落实下来，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。主要表现有：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。5、缺乏有效的跟进手段许多应收账款在进入呆滞阶段后，作为债权人，由于缺少一套迅速、果断、力度递进的催收措施,使得呆滞账款长期得不到收回。企业如何加强应收账款管理1、客户背景调查和资信评估及时准确地了解客户的背景资料是应收账款管理众多环节中不可缺少的首要前提。因为只有掌握了客户的这些基本信息，我们才有可能对客户做出尽可能客观而准确的判断，并进而按照一个统一的衡量标准进行评判，以决定是否可以将该客户作为信用客户。2、客户信用标准的评估信用标准指给予客户最低的信用条件，包括对客户的最高赊销额度、最长赊销期限、赊欠手续等方面的规定。3、完善合同及其他书面约定为了明确双方的权利和义务，规范双方的行为，赊销企业和客户之间应该订立相关的书面条约，从而对诸如接收订货、交货签收、款项结算、财务对账等一系列环节做出具体的操作规定。对于赊销方来说，这项工作不仅仅是为了提高工作效率，更是保证应收账款在安全状态下运行的法律保障。4、应收账款的日常管理应收账款一旦形成，企业就必须围绕“保证按期足额回款”这一宗旨而展开工作，这些工作是否真正落实到位，直接影响应收账款的管理成果。这一时期的工作重点概括为以下几个方面：(1)对客户经营情况的跟进了解(2)对账手续(3)应收账款信息的内部通报(4)应收账款考核5、建立法律保护体系建立健全法律保护体系，尽可能将法律漏洞弥补在寻求法律保护之前。完整的法律保护体系体现在以下方面：（1）内容完整、逻辑严谨的购销合同。首先，不要轻信口头承诺，相关约定一定要写进合同，合同条款需对交易中涉及的各个方面做出具体明确的规定；其次，应从法律角度审视合同的每一个条款，最好在双方签字生效前由专职律师或机构对合同条款进行审查。（2）符合合同约定、具有法律效用的交易手续。仅仅有了严密的合同是不够的，双方交易的最直接证据还包括订单、货物交付手续、货款结算手续等相关原始单据。赊销方在取得这些单据时需要特别注意：体现交易数量、交易价格的单据是否已由对方签收，签收方式是否与合同相吻合。（3）及时、准确的对账手续和催款凭据。对账手续和催款凭据是货物签收手续的一种补充形式，如果货物签收手续不完备，那么，及时而完善的对账催款手续也能成为法律认可的证据。（4）完善的档案保管制度。以上各种法律保护措施，都需要完整的交易档案作为支撑，因此，完善的档案管理制度也是应收账款安全的重要保证。6、追款措施客户违反信用约定，拖欠甚至拒付账款时，企业应该如何应对呢?首先企业要分析客户拖欠和拒付的原因，检查现行信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，并对违约客户的资信等级重新进行调查、摸底和调整。然后，债权企业要设法寻求双方都能接受的折中方案，通过实施债务重组等方式使问题得到解决。当企业应收账款遭到客户无故拖欠或恶意拒付时，企业应当首先将其从信用名单中除名，停止对该客户的一切业务。并视客户的具体财务状况，通过发送律师函、法院调解、诉讼等多步措施，适时加大催款力度，争取尽早收回账款。DCA：让全球贸易更安全DCA国际风险管控平台致力于保护外贸企业的贸易安全，帮助外贸企业在交易前、中、后期有效防控风险，为每一笔订单提供安全保障。事前：识别风险DCA可以为您提供专业版 《企业征信报告》，让您在合作前就充分了解合作方的资信情况，同时协助您建立完善的客户管理档案，高效便捷且准确率极高。事中：监控风险DCA会为您出具完整的《商业信息报告》，监控合作方的财务状况、经营变化情况等，将合作过程中发生风险的几率大大降低。事后：应对风险当应收账款无法收回时，您可以来DCA找国际专家解决外贸欠款催收、海外法律诉讼等问题，如果对方申请破产，及早跟进还可以参与对方的破产清算，尽可能的挽回损失。DCA平台目前已拥有来自90多个国家的近200位专家，在线提供风险管控服务，欢迎来DCA免费咨询国际专家。

来源：贸易金融对于企业来说很少的不存在应收账款的，除非是垄断企业，应收账款如何有效管理则是直观的体现出财务能力与价值。企业要生存和发展必须要有是现金流量，必须加强应收账款的清收力度。否则企业应收款项占款过大、时间太长，造成企业资金链断裂可能会导致企业被债权人申请破产的严重后果。 应收账款功能1、扩大销售，提高企业竞争力。在市场竞争激烈的情况下，通过赊销对产品促销、市场开拓、提高市场占有率具有重要意义。2、减少库存，降低存货风险和管理开支。存货相较应收账款而言，要多支出管理费、仓储费等费用。如何做好应收账款管理首先内部职能部门形成合力，打造一流产品和服务，是应收账款及时收回先决条件。企业的销售工作一头连着生产，一头连着市场，左边是财务，右边采购，前面是研发，后面是客服，要保证产品适销对路，适应市场的需求，保证技术领先，服务优质是应收账款及时收回先决条件，必须是各个部门密切配合相互协作，同时明确责任奖罚分明。 其次控制应收占款，同时也要充分运用好企业的信用政策扩大销售，找到一个平衡点。这个平衡点根据企业的规模大小、产品的技术水平和竞争优势不难寻找，但是需要一定的数据积累并借此进行判断。 再次是定期分析应收账款的总额和结构，财务、法务加强对应收账款的管控，及时有针对性的组织清欠，防范坏账。未雨绸缪管好钱袋子，用制度来束缚，责任落实到人，做好全程的充分准备，比临时的处理效果要好的多。业内部人员设置首先落实责任人，分清财务与销售人员的各自的责任，如果在事先没有分清楚的情况下，事后就容易扯皮，比如销售人员的理由是钱与款都是财务的事，财务人则认为销售人员需要一跟到底，对这个事的来龙去脉更清晰，公说公有理婆说婆有理，扯不完的乱账。所以事先区分双方的责任，比如确定为财务人负责，那财务人就需要从前端开始就参与进去，以足够的信息来专业判断，否则就是擦屁股。 其次是应收账款与销售人绩效直接挂钩，产品卖出去不算完，钱收得回来才算一个完整的循环，如果错误的绩效考核将引发错误的行为。比如单纯鼓励销售额的行为，三一重工曾喊出“三万八千八，泵车开回家”的口号，首付才接近全款的百分之一，产生的后续风险可想而知，至今元气还未恢复过来。 再次是财务对应收账款分析评价监督，财务人需要做好每个月的对账记录，在此基础上制作详细的记录表，客户、产品、日期、数量、金额、负责人、结算规则、特别关注事项等，所需要的信息一目了然，随查随用；需要做趋势分析，既按时间来对比分析，又按同一客户来进行分析，多维度的确定相关趋势；需要对某些客户做特别关注与信息提示。财务人充分的发挥信息记录整理和分析的作用。最后则是攻坚战，对历史形成的复杂的应收账款处理，以内部项目组的形式，招募各部门的骨干进行共同攻关，梳理清楚形成的原因，手头证据，遇到的问题，提出针对性解决方案，以谈判、诉讼等形式一追到底，通过积累经验来完善相关制度。应收账款管理是个细活，单纯的账务处理是不容易体现价值的，但是全程的管理需要财务人投入精力，利用专业知识，责任心以及积累的经验，然后再来看业务，就能够以综合的眼光进行判断了，这就是所谓的财务价值吧。建立完善的应收账款管理制度1、建立以财务为中心的应收账款管理部门，建立健全应收账款管理制度。财务部设立应收账款管理部门，负责应收账款的日常管理，包括记录欠款人的付款情况、信用情况，及时提醒业务员或自行催收账款，编制账龄分析表，并以此为依据分析调整不同客户的信用政策。制度并完善《应收账款管理制度》、《合同管理制度》等相关制度，将应收账款纳入制度化、规范化和流程化管理。2、加强合同管理。应收账款的产生，归根结底来自于业务，所以以业务部门为主加强合同的签订、履行管理，从源头上降低应收账款风险。3、充分发挥法务部门的风险防范职能。法务部门从法律风险防控角度，做好合同的签订、履行、相关规章制度的审核，最大限度降低风险。在整个应收账款管理体系中，发挥业务部门的事前控制、财务部门的事中控制和法务部门的事后控制，三个部门既各有侧重又相互配合，共同做好应收账款管理工作。4、保理业务融资可以减轻中小企业应收账款管理负担。许多中小企业不具备完备的财务系统，保理商所提供的专业化服务可以帮助他们减轻应收账款管理的负担，提高财务管理效率。同时，保理商有专业技术人员和完善的业务运行机制，会详细地对企业的客户进行资信调查，为企业提供销售账管理，使企业随时掌握客户付款的情况。来源：云票据，原文标题：《保理如何做好应收账款管理》

很多企业供货、做项目的甲方是大的企业，面对这些有国企、央企光环加身的大企业，相对弱势的乙方在应收账款的处理上并不占优势。对于乙方企业而言，项目得做，不然乙方企业没有款项进项；货得供，不然企业生产的库存消化不了。项目做了，货供了，更为关键的是钱得收到，不然企业的资金回笼不了，现金流不能正常运转，那样的话，企业早晚得被欠款拖死。现实生活中，一些甲方企业不怕诉讼，背着几百几十个诉讼、未履行生效判决、失信人信息照样经营。对于此种情况，一些对口供应的乙方就很头疼，今天针对这种情况，简单介绍一下乙方企业的应对之策。一、严把合同关，付款条件、付款期要明确合同是基础，基础不牢，地动山摇。我们在做很多工程款、供货款的催款时，发现很多合同签的是“丧权辱国”，权利全部是甲方的，义务全部是乙方的，付款条件那对甲方是100%有利。乙方催款无门时，才后知后觉地查合同看看为什么，可惜太晚了。比如，甲方约定付款需要等甲方收到最终客户的付款时才会安排，那乙方在签合同的时候就要想一下，自己是否有能力把控甲方是否收到最终客户的付款，如果做不到这一点，甲方可以永远以没收到钱为由，拖延付款，永无止境。合同的付款条件、付款期一定要明确，如果乙方都搞不清楚一笔欠款何时才成熟，何时才可以催款，那把控合同的付款流程将无从谈起。举例来说，乙方找甲方催款，甲方以未到付款期为由轻易地搪塞过去，乙方回头看看合同，很迷茫，自己也不知道款项是否到了应付款的时期，那只能回去再等等。过段时间，乙方再找甲方催款，甲方再以未到付款期为由搪塞，周而复始，无穷无尽。为了避免乙方在催款时被动，合同在签订时就要严把合同关，付款条件、付款期要明确，已预估收款将有困难的刁钻合同，乙方可以直接考虑放弃签署，宁肯不做，也不能做了收不到钱。二、规范履行合同，各种手续要齐备很多乙方企业都有经验，甲方在办理付款结算时会严格的卡合同约定的付款手续，比如项目各个节点的验收确认等盖章文件。乙方有时觉得甲方这是在找碴，说找碴吧，也不太对，因为合同已明确了这些文件为付款手续。说不找碴吧，实际做过项目的乙方知道这些证明文件有多难签署，平常跟乙方打交道的甲方人员手里没有章，项目上甚至也没有章，乙方拼尽全力能签署下来的多数是相关人员的签字，但这些签字，一旦甲方联络人员离职，甲方将不再认可。客观地讲，乙方在这一环节取得相关手续是非常难办的。对此，乙方的应对方法常见的有用下一环节的启动来牵制上一环节验收确认文件的签署，对于一些行业还可以用不出证明文件，不发工作成果等方法来牵制。总体做起来，难度比较大，对待甲方，姿态要柔软，态度要坚定，有经验的乙方会拿捏分寸和度。三、紧盯付款，及时提醒，源头控制应收账款甲乙双方合作，在没有因为钱而撕破脸皮之前，双方都是正常的合作关系，此时的催款是提醒式催款，乙方一定放心大胆的去提醒，去催促。实践证明，款项逾期之前的付款提示可以将很多未来可能变成的应收账款扼杀在萌芽之中。而做这个付款提示，并不需要什么技术含量，只需要温和的去提醒就可以，既不伤和气，又可以从根本上解决问题。对于逾期后的款项，乙方需要继续催款，催款要略微施压一点催款压力，不要不痛不痒的提醒，因为不痛不痒的提醒已经解决不了问题，对于逾期后的款项，乙方要依据合同约定，有理有据的进行催款。四、力所不能及的，及时委外处理乙方自己催款，一定要把控好催款的时期，不要无限度地容忍甲方的不付款，不要把诉讼时效当成容忍甲方的最终期限。因为针对本文讨论的这类型大企业，他们不怕诉讼，你拖到诉讼时效到来之前去起诉，对于甲方而言就是形式性的应诉，一审、二审——不履行生效判决，甲方可以毫发无损，而乙方则平添了讼累，费心费力，花了钱，还受了气。回归初心，乙方跟甲方当初合作的时候，应该是图赚钱而不是图增加一条诉讼记录的，对吧！对于这种不怕诉讼的甲方，你轻率地起诉他，不是自己把脚踢到石头上吗？疼的是你的脚，而不是石头。此类欠款，根据我们的经验，不诉比诉效果要更好，谈判催款可以解决绝大多数的大企业欠款。因此，对于乙方而言，催款力所不能及的，及时委外处理，不要错过催款时机，白白损失自己的应得利益。以上是本期国企大客户的应收账款管理的分享内容，专注企业应收账款管理，喜欢的可以点赞、转发、关注，分享日常催款工作，交流互动。

应收账款就是借出去的无息贷款，借出去的多了，“空气”就会稀薄。那么怎么才能使企业的空气“现金”不稀薄呢？怎么才能管好应收账款呢？应收账款的管理有很多工具和手段，我为读者总结了以下工具和步骤。财务体系课程现场张金宝老师1、建立信用管理制度事前管理：建立信用管理制度事中管理：监督客户，降低风险事后管理：及时补救，减少风险2、建立客户审查、授信模拟银行风险控制原理，对客户资信进行调查，建立客户信用档案，建立日常化管理制度，定期审核客户信用，调整客户授信额度。3、建立应收账款记录4、控制发票数量5、客户往来核对6、货品到期日查询和货物满意度查询7、提醒客户付款到期日8、到期日催收9、报告期末付款情况10、逾期应收账款管理财务体系课程现场【案例】“内控+组织”管理应收账款某企业是制造业，客户分布全国各地。各地区都设有自己的办事处或经销商、或分子公司。为了加强应收账款管理，该企业将总部财务部管理应收账款的岗位按区域划分。每个区域的负责管理应收账款的人员刻制不同编号的发货专用章，加盖在发货单上。同时，在ERP系统中每个管理应收账款的财务人员都设置按区域发货的权限。一旦应收账款出现问题，可以按照流程确定财务人员的责任，同时按流程追踪货物发出地点、时间。同时，通过ERP系统随时反馈给企业应收账款清理部门。该企业为了解决应收账款不合理占用，杜绝业务人员和客户共同舞弊，拖长账期或者其他不良行为的发生，成立了一个由企业管理中心负责的“清账办公室”，负责监控财务、业务相关岗位人员严格执行账期管理。即维护了应收账款的安全性，也保证了各岗位人员执行到位。财务体系课程现场搜索关注 金财时代大讲堂 公众号 在线老板财税知识学习平台 点击 在线学习 即可观看更多老板财税知识在线视频 研习张金宝老师百余节完整视频 只讲老板听得懂的财税干货。

11月13日，山西建投三建集团召开应收账款管理工作专题会议。集团公司党委书记、董事长刘仁旺，党委副书记、总经理王红兵，党委专职副书记、副总经理崔建明，副总经理刘建斌，纪委书记赵玉明，副总经理王乃勋，工会主席侯慷，总法律顾问、副总经济师许利波，副总会计师付文斌出席会议。付文斌主持。会上，“两类”项目应收账款余额较大的四个基层单位就“两类”项目清收工作情况、至10月底应收账款余额及存货中未确权余额控制情况、预计年底应收账款工作目标完成情况及下一步工作计划作了详细汇报。清欠管理部部长李国斌就集团公司10月份应收账款完成情况、集团公司开展紧抓“两类”项目工作以来的完成情况，以及在建投集团的排名情况作了通报，并指出目前集团公司应收账款工作十分紧迫。合同造价部部长张彩云对2019年集团公司整体结算情况、选取的10项已竣工未结算重点项目结算情况、融创项目结算情况作了通报，并对下一步工作提出了具体要求。许利波就集团公司目前依法清收工作提出六点意见，一是要先礼后兵，利用总法律顾问督导函、律师催款函、法务催款函等函件形式积极催促欠款；二是要针对13户省属国企类工程欠款的诉讼实行审批报备制，先经建投集团协调后再行诉讼；三是诉讼财产保全措施力求多样化，确保起诉回款有保障；四是要强化过程回款和确权工作，防范进度款拖欠风险；五是要尽早起诉确权，降低无财产可供执行的风险；六是要加强对合作项目案件的全过程管控。付文斌对基层单位上交集团公司资金、发放工资、拆借集团公司资金、保理、集采等情况作了通报。他指出，唯有加大应收账款力度、尽快回收资金，才能彻底缓解资金压力。同时要求基层单位利用年底黄金期，找准工作重心，确实把应收账款工作落实到位。刘仁旺在总结讲话中强调，一是面临建投集团的混改，集团公司应收账款回收工作迫在眉睫，各基层单位经理务必提高政治站位，求真务实，切实做好应收账款清收工作；二是要充分利用本次省政府和省国资委组织的专项清收窗口期，认真梳理拖欠数据，及时解决确权问题，狠抓落实，切实维护集团公司的资本权益；三是基层单位经理要明确责任，以筑员工福祉为己任，做好“家长”，当好“班长”。集团公司相关职能部门负责人，基层单位经理、党支部书记、分管生产与决算的副经理、财务科长等170余人参加会议。（王琳）

来源：市值风云作者 | 观韬流程编辑 | 小白什么是应收账款？就是东西卖给了别人，钱还在别人的手中，别人的经营风险成功地转嫁到你的手中!从此,你替别人的企业经营好坏而提心吊胆，从此你成了孙子。著名财税专家马靖昊老师如是说。应收账款是商品流通发展的产物，俗称赊销。《周礼》中，就已经有关于春秋战国时期赊销的记载，我国历史上经济最繁华的宋代，商贾贩卖的惯例，也多是一年后付货款。另一方面，应收账款一直都是财报舞弊的重灾区；而财报上大额应收账款给阅读者的第一印象往往是增收不增利，两种因素的叠加导致大家看到账面大额应收账款的公司就瑟瑟发抖。没有应收账款的上市公司有没有，有，最有名的应该是贵州茅台，自2016年开始，贵州茅台账面没有一分的应收账款（不含应收票据）。茅台的任性源于它的稀缺性。但对于大多数普通企业而言,赊销已成为企业的一种竞争手段。面对大多数企业必须从事赊销业务的基本事实，如何判断一家公司应收账款的质量就是一项硬本领。了解任何一家企业必须结合它所处的行业来分析，以茅台所处的白酒行业为例，2018年，19家上市白酒企业中，15家应收账款占收入比重均未超过2%，而占比最高的也不过9.%。今个风云君以工业机器人这个高大上的行业为背景来分析。一、了解行业应收账款整体状况了解应收账款首先要了解的就是公司所处的行业以及下游需求方。工业机器人，通常是指面向制造业的多关节机械手臂，或其他拥有多自由度的机械装置，主要用于代替人工仍亊柔性生产环节。融合了机械制造、电子电气、材料科学、计算机编程等学科的尖端技术，是智能制造领域最具代表性的产品。智能制造是“中国制造2025”发展规划的重要发展方向，是未来制造业发展的必然趋势，工业机器人是智能制造的关键设备。工业机器人下游客户主要包括汽车、电子电器、化工、金属制品、食品制造等行业的生产企业，根据国际机器人联合会数据，2016年全球范围内工业机器人在上述行业中的应用占比分别为35.1%、31.0%、5.4%、9.8%、2.8%。机器人行业下游客户大都是上述行业里的领导者，实力雄厚，讨价还价能力强（只有领导者敢先用机器人和自动化），形成应收账款在所难免。目前，A股已上市公司中，围绕工业机器人产业链开展机器人本体业务的上市公司有机器人、新时达、拓斯达、埃斯顿4家。他们的应收账款有什么特征呢？（1）期末应收账款余额占当年收入比重较高：以2017、2018年报数据为例，4家上市公司未计提坏账准备应收账款占当期收入比重基本都在30%以上，但均未超过50%。（2）销售回款呈现明显的季节特征，主要在下半年完成。具体体现是半年报应收账款占收入比重通常是年报的2倍。如下表：360行，要对每个行业都很精通太难，但条条大路通罗马，看不懂行业没关系。行业不同，但是财务报表都是按照统一会计准则编制的，数据不会骗人。比如，可以用上表中年报均值来了解工业机器人行业的赊销收款情况，即行业60%的收入通常都会在当年收回，然后用这个数据考量自己感兴趣的企业即可。销售回款是相对数，绝对数销售收入也需要同步关注，代表了企业的市场占有率。如下表（单位：亿元）当然，各企业虽同属同一行业，但具体收入项目也有差距，分析时按照要具体分析收入项目展开更客观，此处不对应具体分析目的，故不展开。二、了解行业应收账款管理模式及会计估计变更情况当赊销变的别无选择时，应收账款管理就变的至关重要。1、客户信用控制，从源头控制赊销首先了解的就是企业的客户信用管理模式，是否给予客户赊销，以及给予怎样的赊销政策。常用的客户信用管理模式就是5C分析法。5C分析法从道德品质(Character)、还款能力 (Capacity)、资本实力(Capital)、担保(Collateral)和经营环境条件(Condition)5个方面来评估客户。通俗点来说就是你这个人人品咋样？未来怎么还款？还不了款有没有家底可变卖？有没有担保措施？经营环境恶化后你的历史还款行为及还款可能。这块内容企业一般披露的不是很详细，如果有披露建议关注。当然，企业往往伴随着去库存以及增收的双重目标，存在从源头就放宽信用管理的动机和压力。2、应收账款坏账准备计提政策既然赊销，就有收不回来的风险；本着谨慎原则，会计核算时就要对收不回来的风险做一个预估；预估风险的方式有多种，通常采用的方法是按照应收账款的年限长短评估坏账发生的风险，确认坏账准备。通过5C分析，公司给予不同客户的赊销期限有长有短，3个月、6个月…，但一般不超过1年。按照常理也容易理解，没人会豪爽到跟客户说，东西你先拿着用，过个3年、5年再给钱，不急。照此理论，所有的应收账款都应该在1年内收回，至多不超过2年。但天有不测风云，加上信息不对称的因素后，个别销售实际回款周期可能长达3-5年。年限越久，不回款的风险越大是母庸质疑的，这也是按照账龄计提坏账损失的核心依据。而坏账准备属于会计估计，取决于各家公司管理层根据自己实际业务及历史回款情况作出的判断，可能会因条件变化对估计作出调整。2017年，4家上市公司坏账计提政策如下：2018年坏账计提政策如下：2019年半年报坏账计提政策如下：总结来看：新时达、埃斯顿2017年至今坏账计提政策未发生变化。机器人2019年上半年调整坏账计提比例，1年内坏账计提比例由5%降低至3%,1-2年计提比例由10%提升至15%。拓斯达也是在2019年上半年调整坏账计提比例，详见上图红字部分，主要调整的是1-6月内计提比例由1%降低至0.92%，7-12月计提比例由5%降低至3.42%,1-2年计提比例由10%降低至9.87%。拓斯达坏账计提比例精确到小数点后2位数，主要是因为会计准则对坏账计提方法由根据实际已发生减值损失确认坏账调整为预期信用损失法。专业术语不过多展开，但是按照准则调整后拓斯达1年内应收账款坏账计提比例降低且与同行趋同。埃斯顿2017年至今虽然没有变动，但是2017年当年，将1年以内坏账计提比例由5%降低至2%。新时达虽然未调整坏账计提比例，但应收账款主要是配套工程之外的业务，该业务2018年年报占比86.25%，也就是绝大多数1年以内应收账款坏账计提比例为2%。或早或晚，4家上市公司均选择调低1年以内应收账款计提比例，且计提比率趋同。计提比例降低后，直接影响是利润表减值损失（信用减值损失）减少，净利润上升。通过降低坏账计提比例来调节利润，外部旁观者的第一反应。但所有上市公司均同向操作是否具有合理性？因为他们作为局内人最知道估计是否准确，而拓斯达作为率先执行新准则的第一个同行，依据准则规定，计提比例精确到小数点后2位数。是不是更应该关注的是调整后的坏账计提比例是不是更合理了？三、判断会计估计变更合理性坏账准备是一种预期损失，既然预期就会不准，什么准呢？两个数据，一是账龄结构，一是实际坏账损失。1、账龄结构直接体现应收账款质量账龄结构体现了应收账款的质量，比较健康的账龄结构是从历史数据（至少3年）来看，账龄结构稳定且主要集中在1年以内。也就是虽然今年销售没有收款，但是次年基本上都收回来了。2017年至今，4家上市公司1年以内应收账款比例如下：除机器人较低外，剩余3家公司1年内应收账款比例均在80%以上，比例相对稳定，略有上浮。这应该也是上文中4家公司不约而同选择降低1年以内应收账款坏账计提比例的主要原因。但应收账款结构健康也是事实。适当放宽标准，4家上市公司2年以内应收账款呢？机器人2年以内应收账款超过80%，新时达接近90%，拓斯达、埃斯顿均超过90%。尤其是埃斯顿，2017年至今2年以内应收账款均超过95%，夸张点说，埃斯顿几乎所有的应收账款都是在2年以内。持续的健康的账龄结构也是企业严苛的客户信用管理的结果体现。结合应收账款占收入比重，虽然行业40%的应收账款在以后年度收回，但是基本都在随后2年内收回，实际发生的坏账损失较低。这么绝对吗，都敢说实际发生的坏账损失低。2、实际坏账损失财务报表应收账款附注项下会单独披露一项内容“当期实际核销的应收账款情况”。不同与计提坏账准备的应收账款，当期核销的应收账款不会在公司账面继续核算。而一笔应收账款即使全部计提坏账，也会在账面继续核算，也就是还有收回的可能，至少企业心里还有执念。而核销的应收账款可理解为该笔应收账款再无收回可能。2017年至今，4家上市公司实际核销的应收账款如下（单位：元）:核销金额也是核销比例最大的事拓斯达2019年上半年核销的应收账款，核销金额不到300万元，占其7.26亿销售额的0.37%。当然相比坏账计提比例，核销比例是最保守的数据，本质相当于豁免他人对公司债务，不到万不得已，没有企业会这么做。就机器人行业应收账款账龄结构及实际核销的坏账来看，行业内所有企业选择调低1年内应收账款计提比例有一定的合理性，就结果看过程，调低1年内应收账款计提比例，能更好的反映企业应收账款的质量。但不可否认的是，利润更好看了。此外，应收账款质量分析还要结合经营活动现金流量净额来判断，毕竟应收账款质量再高，如果造血的现金流一直跟不上节奏，财务风险就会很大。就不再展开。

前言：近期腾讯与老干妈的货款争议事件成为热点，两者因为一次1600多万元的广告合作争议引发了一系列的法律行动，在此不评论事件的是非曲直，只从财务管理角度对事件中的应收应付管理进行分析，希望能帮助到企业提高财务管理水平。近期腾讯与老干妈的货款争议事件成为热点，因为一次1600多万元的广告合作争议引发了一系列的法律行动。从腾讯起诉到法院要求诉讼保全冻结老干妈的等额广告费资产，到后续贵州警方公布三名涉案的犯罪嫌疑人，事件上演了一出比电视剧都跌宕起伏的悬疑剧。事件估计还有后续发展，将会让真相水落石出。在此不评论事件的是非曲直，只从财务管理角度对事件中的应收应付管理进行分析，希望能帮助到企业提高财务管理水平。从事件中腾讯的角度看，至少有三点是在应收账款管理上非常成功的。其一、进入司法流程中运用诉讼保全冻结对手资产。这说明腾讯在此次广告费合作的前期，在应收账款的事前管理上应该对老干妈进行过信用评估管理，虽然给予应收账款赊销额度的高额授信，但至少会要求提供老干妈的财务报表了解了老干妈的资产情况，进行应收账款赊销的信用额度风险管理。因此，在进行入诉讼时，能快速地对老干妈的资产提出保全措施。其二、起诉的法院是腾讯所在地法院，说明是合同管理上的成功。应收账款管理的关键是在事前的客户管理上，能落地的实际上还是合同管理，从起诉法院所在地来看，腾讯的合同管理还是发挥了作用的。其三、腾讯进入诉讼阶段后，还是对客户老干妈的争议细节等信息进行了保密，既争取了实利，又为客户保有余地。这种对客户的态度，体现了对法制和客户的尊重。客户还是企业最重要的收入的来源，特别是腾讯这样的广告企业，相信腾讯只是出于无奈，这次行为只是对老干妈的逾期货款的一次正常催收行动。另外，从老干妈的应付账款管理看，是比较常见的中国式的欠款文化的典型案例，主要有三点的失败之处：其一、对法律诉讼的轻视。在腾讯起诉后通过媒体的报道，老干妈才知道有巨额广告费的存在。从这方面看，老干妈还需要提高对公司供应商的管理，特别是要公开公司的供应商联系或者货款结算渠道，运用事前的应付账款公开沟通的管理，来减低诉讼或者其他比较危险的应付账款风险事件，避免未来再发生风险。其二、对于新供应商的管理需要提高。从此次事件来看，腾讯的广告费高达千万元，相信按正常成熟公司的管理，需要对此次合作进行招标管理。但限于公开信息，我们还没有看到老干妈在转型新媒体上的招投标情况。成功的应付账款管理一定是进行公开的大额招投标，才能对供应商进行有效的管理，最重要的是公开透明的招标过程，希望未来可以看到老干妈在此方面的努力。其三、合同公章或者供应商管理控制的失败。相信与腾讯这样的公司合作，腾讯肯定不是只看三名犯罪嫌疑人提供的表面的合同，一定是对老干妈进行过全面的信用调查的，希望老干妈未来在合同和印章上加强管理，提高应付账款的相关风险控制。总之，此次事件为企业应收和应付账款的管理提供了很好的实战式的案例，供中国的企业的财务管理水平提升进行全面的学习。今天的每日说税就和大家分享到这里了，我们下期再见。更多财税详情请搜索大象慧云官网咨询！

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同花顺金融研究中心6月27日讯，有投资者向隆华科技提问， 公司业务发展不错，但应收账款和存货也巨大，这块公司有没采取什么措施加以改善？公司回答表示，感谢您对公司的关注，公司所属的制造行业，商业信用被普遍使用，维持一定的应收账款规模有利于公司的稳定发展。最近几年随着业务规模较快增长，公司应收款项也逐渐增加。尽管公司客户信用良好，但随着公司应收账款数额的不断增加和客户结构及账龄结构的改变，如账龄较长的应收账款增大，则可能降低公司资金周转速度与运营效率，存在坏账风险。为了应对应收账款增长带来的坏账损失风险，公司近几年一直把应收账款控制在合理健康的水平上作为公司运营和财务管理工作的管控核心之一。首先在集团公司的统一要求下，各分子公司均建立了自己的客户管理制度。对所有的客户建立评价体系，按照评价的等级和所属和行业的特点设置合理的赊销政策。同时定期回顾评价体系的合理性和科学性，挑选好的客户，从根源上降低坏账发生的可能。其次集团公司统一采用较为谨慎的坏账准备政策。第三公司从2017年开始把应收账款的催收作为日常重点工作，天天抓、时时抓。回款问题在集团公司的各级会议上反复强调，并作为分子公司考核的核心指标之一。第四在公司法务部门成立专门的清收小组解决老旧呆账的专题事项，最近几年工作效果显著。公司将继续加强对应收账款的全面管理，严控坏账损失风险。来源: 同花顺金融研究中心