应收账款管理国内研究现状

来源：贸易金融对于企业来说很少的不存在应收账款的，除非是垄断企业，应收账款如何有效管理则是直观的体现出财务能力与价值。企业要生存和发展必须要有是现金流量，必须加强应收账款的清收力度。否则企业应收款项占款过大、时间太长，造成企业资金链断裂可能会导致企业被债权人申请破产的严重后果。 应收账款功能1、扩大销售，提高企业竞争力。在市场竞争激烈的情况下，通过赊销对产品促销、市场开拓、提高市场占有率具有重要意义。2、减少库存，降低存货风险和管理开支。存货相较应收账款而言，要多支出管理费、仓储费等费用。如何做好应收账款管理首先内部职能部门形成合力，打造一流产品和服务，是应收账款及时收回先决条件。企业的销售工作一头连着生产，一头连着市场，左边是财务，右边采购，前面是研发，后面是客服，要保证产品适销对路，适应市场的需求，保证技术领先，服务优质是应收账款及时收回先决条件，必须是各个部门密切配合相互协作，同时明确责任奖罚分明。 其次控制应收占款，同时也要充分运用好企业的信用政策扩大销售，找到一个平衡点。这个平衡点根据企业的规模大小、产品的技术水平和竞争优势不难寻找，但是需要一定的数据积累并借此进行判断。 再次是定期分析应收账款的总额和结构，财务、法务加强对应收账款的管控，及时有针对性的组织清欠，防范坏账。未雨绸缪管好钱袋子，用制度来束缚，责任落实到人，做好全程的充分准备，比临时的处理效果要好的多。业内部人员设置首先落实责任人，分清财务与销售人员的各自的责任，如果在事先没有分清楚的情况下，事后就容易扯皮，比如销售人员的理由是钱与款都是财务的事，财务人则认为销售人员需要一跟到底，对这个事的来龙去脉更清晰，公说公有理婆说婆有理，扯不完的乱账。所以事先区分双方的责任，比如确定为财务人负责，那财务人就需要从前端开始就参与进去，以足够的信息来专业判断，否则就是擦屁股。 其次是应收账款与销售人绩效直接挂钩，产品卖出去不算完，钱收得回来才算一个完整的循环，如果错误的绩效考核将引发错误的行为。比如单纯鼓励销售额的行为，三一重工曾喊出“三万八千八，泵车开回家”的口号，首付才接近全款的百分之一，产生的后续风险可想而知，至今元气还未恢复过来。 再次是财务对应收账款分析评价监督，财务人需要做好每个月的对账记录，在此基础上制作详细的记录表，客户、产品、日期、数量、金额、负责人、结算规则、特别关注事项等，所需要的信息一目了然，随查随用；需要做趋势分析，既按时间来对比分析，又按同一客户来进行分析，多维度的确定相关趋势；需要对某些客户做特别关注与信息提示。财务人充分的发挥信息记录整理和分析的作用。最后则是攻坚战，对历史形成的复杂的应收账款处理，以内部项目组的形式，招募各部门的骨干进行共同攻关，梳理清楚形成的原因，手头证据，遇到的问题，提出针对性解决方案，以谈判、诉讼等形式一追到底，通过积累经验来完善相关制度。应收账款管理是个细活，单纯的账务处理是不容易体现价值的，但是全程的管理需要财务人投入精力，利用专业知识，责任心以及积累的经验，然后再来看业务，就能够以综合的眼光进行判断了，这就是所谓的财务价值吧。建立完善的应收账款管理制度1、建立以财务为中心的应收账款管理部门，建立健全应收账款管理制度。财务部设立应收账款管理部门，负责应收账款的日常管理，包括记录欠款人的付款情况、信用情况，及时提醒业务员或自行催收账款，编制账龄分析表，并以此为依据分析调整不同客户的信用政策。制度并完善《应收账款管理制度》、《合同管理制度》等相关制度，将应收账款纳入制度化、规范化和流程化管理。2、加强合同管理。应收账款的产生，归根结底来自于业务，所以以业务部门为主加强合同的签订、履行管理，从源头上降低应收账款风险。3、充分发挥法务部门的风险防范职能。法务部门从法律风险防控角度，做好合同的签订、履行、相关规章制度的审核，最大限度降低风险。在整个应收账款管理体系中，发挥业务部门的事前控制、财务部门的事中控制和法务部门的事后控制，三个部门既各有侧重又相互配合，共同做好应收账款管理工作。4、保理业务融资可以减轻中小企业应收账款管理负担。许多中小企业不具备完备的财务系统，保理商所提供的专业化服务可以帮助他们减轻应收账款管理的负担，提高财务管理效率。同时，保理商有专业技术人员和完善的业务运行机制，会详细地对企业的客户进行资信调查，为企业提供销售账管理，使企业随时掌握客户付款的情况。来源：云票据，原文标题：《保理如何做好应收账款管理》

前言：近期腾讯与老干妈的货款争议事件成为热点，两者因为一次1600多万元的广告合作争议引发了一系列的法律行动，在此不评论事件的是非曲直，只从财务管理角度对事件中的应收应付管理进行分析，希望能帮助到企业提高财务管理水平。近期腾讯与老干妈的货款争议事件成为热点，因为一次1600多万元的广告合作争议引发了一系列的法律行动。从腾讯起诉到法院要求诉讼保全冻结老干妈的等额广告费资产，到后续贵州警方公布三名涉案的犯罪嫌疑人，事件上演了一出比电视剧都跌宕起伏的悬疑剧。事件估计还有后续发展，将会让真相水落石出。在此不评论事件的是非曲直，只从财务管理角度对事件中的应收应付管理进行分析，希望能帮助到企业提高财务管理水平。从事件中腾讯的角度看，至少有三点是在应收账款管理上非常成功的。其一、进入司法流程中运用诉讼保全冻结对手资产。这说明腾讯在此次广告费合作的前期，在应收账款的事前管理上应该对老干妈进行过信用评估管理，虽然给予应收账款赊销额度的高额授信，但至少会要求提供老干妈的财务报表了解了老干妈的资产情况，进行应收账款赊销的信用额度风险管理。因此，在进行入诉讼时，能快速地对老干妈的资产提出保全措施。其二、起诉的法院是腾讯所在地法院，说明是合同管理上的成功。应收账款管理的关键是在事前的客户管理上，能落地的实际上还是合同管理，从起诉法院所在地来看，腾讯的合同管理还是发挥了作用的。其三、腾讯进入诉讼阶段后，还是对客户老干妈的争议细节等信息进行了保密，既争取了实利，又为客户保有余地。这种对客户的态度，体现了对法制和客户的尊重。客户还是企业最重要的收入的来源，特别是腾讯这样的广告企业，相信腾讯只是出于无奈，这次行为只是对老干妈的逾期货款的一次正常催收行动。另外，从老干妈的应付账款管理看，是比较常见的中国式的欠款文化的典型案例，主要有三点的失败之处：其一、对法律诉讼的轻视。在腾讯起诉后通过媒体的报道，老干妈才知道有巨额广告费的存在。从这方面看，老干妈还需要提高对公司供应商的管理，特别是要公开公司的供应商联系或者货款结算渠道，运用事前的应付账款公开沟通的管理，来减低诉讼或者其他比较危险的应付账款风险事件，避免未来再发生风险。其二、对于新供应商的管理需要提高。从此次事件来看，腾讯的广告费高达千万元，相信按正常成熟公司的管理，需要对此次合作进行招标管理。但限于公开信息，我们还没有看到老干妈在转型新媒体上的招投标情况。成功的应付账款管理一定是进行公开的大额招投标，才能对供应商进行有效的管理，最重要的是公开透明的招标过程，希望未来可以看到老干妈在此方面的努力。其三、合同公章或者供应商管理控制的失败。相信与腾讯这样的公司合作，腾讯肯定不是只看三名犯罪嫌疑人提供的表面的合同，一定是对老干妈进行过全面的信用调查的，希望老干妈未来在合同和印章上加强管理，提高应付账款的相关风险控制。总之，此次事件为企业应收和应付账款的管理提供了很好的实战式的案例，供中国的企业的财务管理水平提升进行全面的学习。今天的每日说税就和大家分享到这里了，我们下期再见。更多财税详情请搜索大象慧云官网咨询！

同花顺金融研究中心6月27日讯，有投资者向隆华科技提问， 公司业务发展不错，但应收账款和存货也巨大，这块公司有没采取什么措施加以改善？公司回答表示，感谢您对公司的关注，公司所属的制造行业，商业信用被普遍使用，维持一定的应收账款规模有利于公司的稳定发展。最近几年随着业务规模较快增长，公司应收款项也逐渐增加。尽管公司客户信用良好，但随着公司应收账款数额的不断增加和客户结构及账龄结构的改变，如账龄较长的应收账款增大，则可能降低公司资金周转速度与运营效率，存在坏账风险。为了应对应收账款增长带来的坏账损失风险，公司近几年一直把应收账款控制在合理健康的水平上作为公司运营和财务管理工作的管控核心之一。首先在集团公司的统一要求下，各分子公司均建立了自己的客户管理制度。对所有的客户建立评价体系，按照评价的等级和所属和行业的特点设置合理的赊销政策。同时定期回顾评价体系的合理性和科学性，挑选好的客户，从根源上降低坏账发生的可能。其次集团公司统一采用较为谨慎的坏账准备政策。第三公司从2017年开始把应收账款的催收作为日常重点工作，天天抓、时时抓。回款问题在集团公司的各级会议上反复强调，并作为分子公司考核的核心指标之一。第四在公司法务部门成立专门的清收小组解决老旧呆账的专题事项，最近几年工作效果显著。公司将继续加强对应收账款的全面管理，严控坏账损失风险。来源: 同花顺金融研究中心

11月13日，山西建投三建集团召开应收账款管理工作专题会议。集团公司党委书记、董事长刘仁旺，党委副书记、总经理王红兵，党委专职副书记、副总经理崔建明，副总经理刘建斌，纪委书记赵玉明，副总经理王乃勋，工会主席侯慷，总法律顾问、副总经济师许利波，副总会计师付文斌出席会议。付文斌主持。会上，“两类”项目应收账款余额较大的四个基层单位就“两类”项目清收工作情况、至10月底应收账款余额及存货中未确权余额控制情况、预计年底应收账款工作目标完成情况及下一步工作计划作了详细汇报。清欠管理部部长李国斌就集团公司10月份应收账款完成情况、集团公司开展紧抓“两类”项目工作以来的完成情况，以及在建投集团的排名情况作了通报，并指出目前集团公司应收账款工作十分紧迫。合同造价部部长张彩云对2019年集团公司整体结算情况、选取的10项已竣工未结算重点项目结算情况、融创项目结算情况作了通报，并对下一步工作提出了具体要求。许利波就集团公司目前依法清收工作提出六点意见，一是要先礼后兵，利用总法律顾问督导函、律师催款函、法务催款函等函件形式积极催促欠款；二是要针对13户省属国企类工程欠款的诉讼实行审批报备制，先经建投集团协调后再行诉讼；三是诉讼财产保全措施力求多样化，确保起诉回款有保障；四是要强化过程回款和确权工作，防范进度款拖欠风险；五是要尽早起诉确权，降低无财产可供执行的风险；六是要加强对合作项目案件的全过程管控。付文斌对基层单位上交集团公司资金、发放工资、拆借集团公司资金、保理、集采等情况作了通报。他指出，唯有加大应收账款力度、尽快回收资金，才能彻底缓解资金压力。同时要求基层单位利用年底黄金期，找准工作重心，确实把应收账款工作落实到位。刘仁旺在总结讲话中强调，一是面临建投集团的混改，集团公司应收账款回收工作迫在眉睫，各基层单位经理务必提高政治站位，求真务实，切实做好应收账款清收工作；二是要充分利用本次省政府和省国资委组织的专项清收窗口期，认真梳理拖欠数据，及时解决确权问题，狠抓落实，切实维护集团公司的资本权益；三是基层单位经理要明确责任，以筑员工福祉为己任，做好“家长”，当好“班长”。集团公司相关职能部门负责人，基层单位经理、党支部书记、分管生产与决算的副经理、财务科长等170余人参加会议。（王琳）

来源：金融界网站设计总院周五在互动平台称，公司存在一定数额的应收账款，这与公司所处的行业有关：一个是项目周期较长的行业特点，决定了应收账款余额随公司承接项目的增加而增加；二是收入确认进度与约定付款进度之间的差异以及约定付款进度与实际付款进度之间的差异（政府、项目审计预算等原因）。公司建立了完善的应收账款管理机制，制定了根据应收账款风险等级采取不同催要措施、将应收账款的日常催收作为经营部门年度考核和经营费用额度的指标等改进措施。公司按一贯的会计政策确认应收账款并按账龄计提坏账准备，不会造成企业帐面利润虚大。

2017年11月，央行发布了修订后的《应收账款质押登记办法》，增加了应收账款“转让登记”的规定，调整了登记期限，办法的修订有助于缓解中小企业融资难的问题，有助于盘活企业的存量资产。同时近年来国家陆续出台《关于金融支持工业稳增长调结构增效益的若干意见》、《国内贸易流动“十三五”规划》、《小微企业应收账款融资专项行动工作方案（2017-2019年）》等政策，均指出要从多方面、多角度降低中小企业融资成本，鼓励流动企业通过学习商业保理业务的经营、管理进行资金筹集，盘活企业的存量资产。2019年底的新冠疫情对全国中小企业的融资问题提出了新的挑战，国家也先后出台了关于运用应收账款扶持中小企业经营生产的文件。2020年6月2日八部门联合印发《关于进一步强化中小微企业金融服务的指导意见》，提出支持中小微企业开展供应链金融服务。支持产融合作，推动全产业链金融服务，鼓励发展订单、仓单、存货、应收账款融资等供应链金融产品，发挥应收账款融资服务平台作用。全国规模以上的工业类企业应收账款的基本情况与中小企业的生存发展密切相关，就此进行分析。应收账款的数额直接影响保理业务的规模。从国家统计局的公开数据来看，截止2020年3月，我国工业类企业应收账款余额为14.04万亿元，同比增长7.3%。2019年底，我国工业类企业应收票据和应收账款余额达17.4万亿元[1]，比2018年底同比增长4.5%。2018年底，工业企业应收账款余额达14.34万亿元，同比增长8.6%。从近年来全国工业类企业应收账款余额来看，每年的期末余额都呈递增的趋势，但增长势头趋缓，见图1。图1 近年的全国工业类企业应收账款余额数据来源：国家统计局,天逸金融研究院分析整理据国家统计局数据来看，2012至今，全国规模以上的工业企业的流动资产总额持续增长，2017年年末同比增长了9.6%，2018年底同比增长了7.6%，2019年底同比增长6.5%。同时应收账款占流动资产的比重也呈逐年增加的趋势，截止2019年12月应收账款和应收票据占流动资产的比重29.6%，说明规模以上工业企业的流动资金的风险依然存在，流动性风险有增加的趋势。表1 全国规模以上工业企业应收账款及流动资产数据来源：国家统计局,天逸金融研究院分析整理从现有的数据分析来看，应收账款的余额持续增加，而其占流动性资产的比例也在持续增加，较多的应收账款将影响公司的资金周转速度和经营活动的现金流，公司的营运资金存在一定的压力。特别是下游客户的回款速度放缓，公司也未进行有效的应收账款管理，会对公司的资金周转和经营业绩产生不利影响，因而应收账款的流动性风险需要采取有效的防范措施。特别是近年中小企业发展迅猛，工业企业应收账款规模持续增加，中小企业应收账款的有效管理需要尽早提上日程。根据国家统计局的规定，将工业类企业划分为国有经济、集体经济、私营经济、个体经济、联营经济、股份制经济、外商投资、港澳台投资、其他等经济类型。对主要经济类型的工业企业的近五年来的应收账款余额进行分析，可以看出，各经济类型的工业企业应收账款余额近年来呈逐年增加的趋势，其中股份制工业企业的应收账款余额持续上升，截止2020年一季度末同比上升9.4%，达9.98万亿元。其次是私营工业企业的应收账款余额，近年来也持续攀升，截止2020年一季度末达到4.17万亿元，同比增长14%。外商及港澳台工业企业的应收账款余额到2020年一季度末达到3.8万亿元，同比增长1.3%。国有控股工业类企业的应收账款余额为3.2万亿元，同比增长5.6%。国有工业企业的应收账款余额近年来呈下降的趋势，截止2020年一季度底共有1,515亿元。数据来源：国家统计局图2 近年分经济类型工业类企业应收账款余额从当前可获得的数据来看，应收账款余额占流动资产的比率近年来一直呈缓慢上升的趋势，其中外商及港澳台的工业企业应收账款余额占流动资产的比率一直比较高，2019年底这个比率达到35.7%，2020年一季度末这一比率达到28.5%。其次可以看出，私营工业企业的应收账款余额占流动资产的比率2019年底达到31.3%，2020年一季度达到26.1%。从下图可以看出，私营工业企业、国有控股工业企业、私营工业企业和外商及港澳台工业企业的流动资产风险在逐年增加，需要有效地进行应收账款的管理和流动性风险的控制[2]。2020年一季度受全球新冠疫情的影响，很多企业的经营受到较大影响，以外商及港澳台企业为例，2020年一季度外商及港澳台投资工业企业的数量较2019年底降低2.48%，营业收入也大幅下降，2020年一季度的营业收入为4.34万亿元，较上年同期下降18.3%，营业利润较上年同期下降47.4%。一季度，由于疫情防控的影响，很多企业处于停工停产的状态，企业的经营受政策和环境影响较大，当期利润下滑严重。数据来源：国家统计局,天逸金融研究院分析整理图3 分经济类型工业企业应收账款余额占流动资产的比率截止2020年一季度，全国规模以上工业类企业的应收账款中居前十位的包括这些行业，计算机、通信和其他电子设备制造业、电气机械和器材制造业、汽车制造业、非金属矿物制品业、通用设备制造业、专用设备制造业、化学原料和化学制品制造业、电力、热力生产和供应业、金属制品业、黑色金属冶炼和压延加工业。表2 全国规模以上工业类企业主要行业应收账款数据来源：国家统计局,天逸金融研究院分析整理从已经公布的2019年全国规模以上工业类企业主要行业的应收账款余额来看，非金属矿物制品行业的应收账款同比增长速度最快，达24.2%；其次是电力、热力生产和供应业，增长幅度达22.5%，同时黑色金属冶炼和压延加工业的增长幅度达10%。数据来源：国家统计局,天逸金融研究院分析整理图4 2020年一季度各行业应收账款余额比例从主要的行业分布来看，截至2019年底应收账款主要集中在计算机、通信、电气制造、汽车制造、化学原料、非金属矿物制品等行业，从上图可以看出，这些行业的应收账款占比达82.1%。这些行业的应收账款存量巨大且增长速度较快，保理公司在制定业务范围、目标客户时也应该将这些行业的重要企业作为主要选择对象。从各行业的应收账款占其流动资产的比率来看，计算机、通信和其他电子设备制造业的比率较高，2018年底也处于39%以上，2019年底这个比率高达39.33%，2020年一季度末这一比率为32.92%；其次是电气机械和器材制造业、非金属矿物制品业、专用设备制造业的比率在33%的临界点浮动。从下图各行业应收账款余额占流动资产的比率来看，一季度煤炭开采和洗选业、黑色金属冶炼和压延加工业、有色金属冶炼和压延加工业等的应收账款余额占流动资产的比率相对较低，说明这些行业当前的流动性风险不是特别明显。对比2018年，2019年主要行业应收账款占流动资产比率的相关数据，2020年一季度这个比率在较多的行业表现出高于临界点的流动性风险，这与今年的新冠疫情带来经济的停滞、全球经济环境的复杂有着密切的关系，因而要密切关注这些流动性风险较高的行业。数据来源：国家统计局,天逸金融研究院分析整理图5 2020年一季度主要行业应收账款占流动资产比率从前文分析来看，2020年一季度我国规模以上工业企业的应收账款规模依旧保持一定比例的增长，一方面是由于我国经济复苏缓慢，工业企业经营流动性问题一直存在，中小企业融资难、融资贵的问题没有根本解决；另一方面今年的新冠疫情导致很多企业业务停滞，企业经营的供应链发生改变，应收账款回收困难。同时截止目前的数据来看，我国规模以上工业企业的流动性风险依旧存在，其中外商及港澳台企业的流动性风险一直居高不下，并且有缓慢上升的趋势，其他类型工业企业的流动性风险也需要加强关注，积极防范中小企业的流动性风险。从行业来看，电力、热力生产和供应业的应收账款余额的同比增长幅度较大，同时其流动性风险较高；非金属矿物制品业的应收账款余额同比增长率仍旧较高，依旧是我们需要重点关注的资金需求较多的行业。而从前文的数据来看，一季度汽车制造行业的应收账款余额近年来首次出现下跌，主要是由于汽车行业近年下滑严重，多家汽车厂家经营陷入困境，经历了痛苦的业务转型、产品创新，在国家一系列政策扶持下，部分汽车行业的经营状况得到改善，因而首次出现应收账款规模降低的现象。基于这样的现状和前提，中小企业不仅要加强企业的信用制度建设，企业内部财务管理等措施，而且要积极盘活应收账款，加强应收账款的管理，使应收账款应用于生产的资金再循环和融资需求。前不久结束的两会，首次对应收账款的债权债务关系进行了立法规定，未来中小企业运用应收账款进行融资，也将有法可依。

来源：同花顺金融研究中心同花顺（300033）金融研究中心9月8日讯，有投资者向华力创通（300045）提问， 你好，请问公司应收账款较大公司计划一下如何尽快收回账款公司回答表示，公司持续不断的强化应收账款管理，将回款纳入营销人员考核指标，定期梳理欠款项目，具体项目具体分析，重点项目落实责任主管，强化责任担当，确保应收账款尽快收回。关注同花顺财经（ths518），获取更多机会

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