会计硕士论文指导

为进一步规范毕业论文（设计）的科学引用文献资料，杜绝毕业论文（设计）写作过程中的严重抄袭、拷贝等学术不端的现象，本学期我校将继续开展本科毕业论文查重检测工作，有关事宜如下：一、检测范围全体毕业生本科生毕业论文（设计）。二、检测方式与要求1、各学院负责对本学院的全部本科毕业论文（设计）进行检测。根据学校毕业论文（设计）工作进度安排，使用教务处分配的账号和密码登陆，在学院组织正式答辩二周前对毕业论文（设计）进行检测，并在本学期第12周之前，将论文检测报表和检测汇总表纸质版送至教务处实践教学科（实验中心221室），电子版发送至教务处邮箱。2、学院可使用的“大学生论文检测系统”论文检测篇数，根据本科毕业生人数确定。3、每个学生仅有1次检测的机会。检测前由指导教师严格把关，并提交至学院教学秘书进行查重。确因特殊原因需要再次检测的学生，可向教务处提出申请，再给予1次检测机会。4、检测的毕业论文（设计）格式应符合学校本科毕业论文（设计）的撰写要求，以word文档形式提交电子版，文档命名格式为“学号_姓名_论文题目.doc”，例如，“2014128136_张三_企业产品结构演化机制及优化调整.doc”。5、学校正式查重之前，可在学术圈查重官网将论文提前检测把关，查重率达标后再提交学校，以免延误答辩 。三、检测结果认定标准结果类别 检测结果 性质初步认定A R＜20% 通过检测B 20%≤R＜50% 疑似有抄袭行为C R≥50% 疑似有严重抄袭行为注：R为文字复制比，是指被检测论文与非本人学术成果的文字重合字数占全文的百分比。报告样本来自“学术圈查重官网”四、检测结果处理办法1、A类：视为通过检测。学生可申请答辩；毕业论文（设计）是否需要修改由指导教师根据具体情况决定。2、B类：查重检测未通过。由指导教师根据检测结果指导学生进行修改，修改后的毕业论文（设计）需进行复检。复检后的文字复制比降至20%以下者，视为通过检测；仍未通过者，则取消该生当次毕业论文（设计）答辩资格，需重新撰写毕业论文（设计）。3、C类：查重检测未通过。由学院教学委员会组织三人以上的同行专家进行认定。若确认该毕业论文（设计）无严重抄袭行为，按B类处理；若认定该毕业论文（设计）有严重抄袭行为，取消该生当年毕业论文（设计）答辩资格。应另选题目进行毕业论文（设计）写作，并随下一届学生进行毕业论文（设计）查重检测及答辩，或直接按结业处理。学院教学委员会将处理意见以书面形式告知学生，并报送教务处备案。4、对于学生或指导教师对检测结果提出异议的，学院毕业论文（设计）答辩委员会应组织专家进行鉴定，并作出结论。--END--“声明：本文来源学术圈查重官网和上海立信会计金融学院教务处，由笔者排版编辑。本次转载重在分享，版权归原作者所有“

一、继续教育对象为所有从事会计行业人员通知：第二条 国家机关、企业、事业单位以及社会团体等组织（以下称单位）具有会计专业技术资格的人员，或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员（以下简称会计专业技术人员）继续教育，适用本规定。解读：继续教育的对象有了明确规定，明确了持有初级、中级、高级会计职称证的小伙伴都要参加继续教育。也同时明确说明，不管是否持有会计证，只要从事会计工作都需要参加继续教育，可见新规更全面、覆盖更广。二、继续教育实行学分管理制，不得少于90学分通知：第十六条 会计专业技术人员参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于90学分，其中，专业科目一般不少于总学分的三分之二。解读：这点可以说是新规的最大提升，体现了财政部对会计人员继续教育的重视。以前一年只要24个学分就能过关，现在必须要达到90学分。或者这样理解，以前报个网课听够24个学时就可以了，现在要听90个学时。换个思维考虑，以前不愿意参加是因为继续教育沦为“走过场”，如果改革后的继续教育对你的个人技能、工作能力有很大帮助的话，何乐而不为？另外，新规还鼓励小伙伴们参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90学分，拿下一个证书就算完成继续教育了，是不是也挺简单？三、继续教育会是报考职称的必要条件吗？通知：第二十条 用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，将参加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。会计专业技术人员参加继续教育情况，应当作为聘任会计专业技术职务或者申报评定上一级会计专业技术资格的重要条件。解读：这是新规增加的内容，相当于把继续教育上升到一个新的高度，以后会计升职加薪、考取会计职称证都必须要参加继续教育，单位招聘条件中也可能会加上一条“必须参加继续教育”的字样，“继续教育”俨然成为从事会计工作的新“门槛”了。通过本次通知可以看出来，以后会计继续教育会上一个新的台阶，以后的会计教育可能会告别“走过场”。只要是从事会计方面的工作，继续教育成为每个人的必修课，再忽视继续教育很有可能会丢掉饭碗。90个继续教育学分，怎么拿？继续教育学分计量标准如下：（一）参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90学分；（二）参加会计类专业会议，每天折算为10学分；（三）参加国家教育行政主管部门承认的中专以上会计类专业学历（学位）教育，通过当年度一门学习课程考试或考核的，折算为90学分；（四）独立承担继续教育管理部门或行业组织（团体）的会计类研究课题，课题结项的，每项研究课题折算为90学分；与他人合作完成的，每项研究课题的课题主持人折算为90学分，其他参与人每人折算为60学分；（五）独立在有国内统一刊号（CN）的经济、管理类报刊上发表会计类论文的，每篇论文折算为30学分；与他人合作发表的，每篇论文的第一作者折算为30学分，其他作者每人折算为10学分；（六）独立公开出版会计类书籍的，每本会计类书籍折算为90学分；与他人合作出版的，每本会计类书籍的第一作者折算为90学分，其他作者每人折算为60学分；（七）参加其他形式的继续教育，学分计量标准由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（以下称省级财政部门）、新疆生产建设兵团财政局会同本地区人力资源社会保障部门、中央主管单位制定。附全文：会计专业技术人员继续教育规定第一章 总则第一条 为了规范会计专业技术人员继续教育，保障会计专业技术人员合法权益，不断提高会计专业技术人员素质，根据《中华人民共和国会计法》和《专业技术人员继续教育规定》（人力资源社会保障部令第25号），制定本规定。第二条 国家机关、企业、事业单位以及社会团体等组织（以下称单位）具有会计专业技术资格的人员，或不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员（以下简称会计专业技术人员）继续教育，适用本规定。第三条 会计专业技术人员继续教育应当紧密结合经济社会和会计行业发展要求，以能力建设为核心，突出针对性、实用性，兼顾系统性、前瞻性，为经济社会和会计行业发展提供人才保证和智力支持。第四条 会计专业技术人员继续教育工作应当遵循下列基本原则：（一）以人为本，按需施教。会计专业技术人员继续教育面向会计专业技术人员，引导会计专业技术人员更新知识、拓展技能，完善知识结构、全面提高素质。（二）突出重点，提高能力。把握会计行业发展趋势和会计专业技术人员从业基本要求，引导会计专业技术人员树立诚信理念、提高职业道德和业务素质，全面提升专业胜任能力。（三）加强指导，创新机制。统筹教育资源，引导社会力量参与继续教育，不断丰富继续教育内容，创新继续教育方式，提高继续教育质量，形成政府部门规划指导、社会力量积极参与、用人单位支持配合的会计专业技术人员继续教育新格局。第五条 用人单位应当保障本单位会计专业技术人员参加继续教育的权利。会计专业技术人员享有参加继续教育的权利和接受继续教育的义务。第六条 具有会计专业技术资格的人员应当自取得会计专业技术资格的次年开始参加继续教育，并在规定时间内取得规定学分。不具有会计专业技术资格但从事会计工作的人员应当自从事会计工作的次年开始参加继续教育，并在规定时间内取得规定学分。第二章 管理体制第七条 财政部负责制定全国会计专业技术人员继续教育政策，会同人力资源社会保障部监督指导全国会计专业技术人员继续教育工作的组织实施，人力资源社会保障部负责对全国会计专业技术人员继续教育工作进行综合管理和统筹协调。除本规定另有规定外，县级以上地方人民政府财政部门、人力资源社会保障部门共同负责本地区会计专业技术人员继续教育工作。第八条 新疆生产建设兵团按照财政部、人力资源社会保障部有关规定，负责所属单位的会计专业技术人员继续教育工作。中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局（以下统称中央主管单位）按照财政部、人力资源社会保障部有关规定，分别负责中央在京单位的会计专业技术人员继续教育工作。第三章 内容与形式第九条 会计专业技术人员继续教育内容包括公需科目和专业科目。公需科目包括专业技术人员应当普遍掌握的法律法规、政策理论、职业道德、技术信息等基本知识，专业科目包括会计专业技术人员从事会计工作应当掌握的财务会计、管理会计、财务管理、内部控制与风险管理、会计信息化、会计职业道德、财税金融、会计法律法规等相关专业知识。财政部会同人力资源社会保障部根据会计专业技术人员能力框架，定期发布继续教育公需科目指南、专业科目指南，对会计专业技术人员继续教育内容进行指导。第十条 会计专业技术人员可以自愿选择参加继续教育的形式。会计专业技术人员继续教育的形式有：（一）参加县级以上地方人民政府财政部门、人力资源社会保障部门，新疆生产建设兵团财政局、人力资源社会保障局，中共中央直属机关事务管理局，国家机关事务管理局（以下统称继续教育管理部门）组织的会计专业技术人员继续教育培训、高端会计人才培训、全国会计专业技术资格考试等会计相关考试、会计类专业会议等；（二）参加会计继续教育机构或用人单位组织的会计专业技术人员继续教育培训；（三）参加国家教育行政主管部门承认的中专以上(含中专，下同)会计类专业学历（学位）教育；承担继续教育管理部门或行业组织（团体）的会计类研究课题，或在有国内统一刊号（CN）的经济、管理类报刊上发表会计类论文；公开出版会计类书籍；参加注册会计师、资产评估师、税务师等继续教育培训；（四）继续教育管理部门认可的其他形式。第十一条 会计专业技术人员继续教育采用的课程、教学方法，应当适应会计工作要求和特点。同时，积极推广网络教育等方式，提高继续教育教学和管理的信息化水平。第四章 学分管理第十二条 会计专业技术人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分。其中，专业科目一般不少于总学分的三分之二。会计专业技术人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。第十三条 参加本规定第十条规定形式的继续教育，其学分计量标准如下：（一）参加全国会计专业技术资格考试等会计相关考试，每通过一科考试或被录取的，折算为90学分；（二）参加会计类专业会议，每天折算为10学分；（三）参加国家教育行政主管部门承认的中专以上会计类专业学历（学位）教育，通过当年度一门学习课程考试或考核的，折算为90学分；（四）独立承担继续教育管理部门或行业组织（团体）的会计类研究课题，课题结项的，每项研究课题折算为90学分；与他人合作完成的，每项研究课题的课题主持人折算为90学分，其他参与人每人折算为60学分；（五）独立在有国内统一刊号（CN）的经济、管理类报刊上发表会计类论文的，每篇论文折算为30学分；与他人合作发表的，每篇论文的第一作者折算为30学分，其他作者每人折算为10学分；（六）独立公开出版会计类书籍的，每本会计类书籍折算为90学分；与他人合作出版的，每本会计类书籍的第一作者折算为90学分，其他作者每人折算为60学分；（七）参加其他形式的继续教育，学分计量标准由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（以下称省级财政部门）、新疆生产建设兵团财政局会同本地区人力资源社会保障部门、中央主管单位制定。第十四条 对会计专业技术人员参加继续教育情况实行登记管理。用人单位应当对会计专业技术人员参加继续教育的种类、内容、时间和考试考核结果等情况进行记录，并在培训结束后及时按照要求将有关情况报送所在地县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局或中央主管单位。省级财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央主管单位应当建立会计专业技术人员继续教育信息管理系统，对会计专业技术人员参加继续教育取得的学分进行登记，如实记载会计专业技术人员接受继续教育情况。继续教育登记可以采用以下方式：（一）会计专业技术人员参加继续教育管理部门组织的继续教育和会计相关考试，县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局或中央主管单位应当直接为会计专业技术人员办理继续教育事项登记；（二）会计专业技术人员参加会计继续教育机构或用人单位组织的继续教育，县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局或中央主管单位应当根据会计继续教育机构或用人单位报送的会计专业技术人员继续教育信息，为会计专业技术人员办理继续教育事项登记；（三）会计专业技术人员参加继续教育采取上述（一）、（二）以外其他形式的，应当在年度内登陆所属县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局或中央主管单位指定网站，按要求上传相关证明材料，申请办理继续教育事项登记；也可持相关证明材料向所属继续教育管理部门申请办理继续教育事项登记。第五章 会计继续教育机构管理第十五条 会计继续教育机构必须同时符合下列条件：（一）具备承担继续教育相适应的教学设施，面授教育机构还应有相应的教学场所；（二）拥有与承担继续教育相适应的师资队伍和管理力量；（三）制定完善的教学计划、管理制度和其他相关制度；（四）能够完成所承担的继续教育任务，保证教学质量；（五）符合有关法律法规的规定。应当充分发挥国家会计学院、会计行业组织（团体）、各类继续教育培训基地（中心）等在开展会计专业技术人员继续教育方面的主渠道作用，鼓励、引导高等院校、科研院所等单位参与会计专业技术人员继续教育工作。第十六条 会计继续教育机构应当认真实施继续教育教学计划，向社会公开继续教育的范围、内容、收费项目及标准等情况。第十七条 会计继续教育机构应当按照专兼职结合的原则，聘请具有丰富实践经验、较高理论水平的业务骨干和专家学者，建立继续教育师资库。第十八条 会计继续教育机构应当建立健全继续教育培训档案，根据考试或考核结果如实出具会计专业技术人员参加继续教育的证明，并在培训结束后及时按照要求将有关情况报送所在地县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局或中央主管单位。第十九条 会计继续教育机构不得有下列行为：（一）采取虚假、欺诈等不正当手段招揽生源；（二）以会计专业技术人员继续教育名义组织旅游或者进行其他高消费活动；（三）以会计专业技术人员继续教育名义乱收费或者只收费不培训。第六章 考核与评价第二十条 用人单位应当建立本单位会计专业技术人员继续教育与使用、晋升相衔接的激励机制，将参加继续教育情况作为会计专业技术人员考核评价、岗位聘用的重要依据。会计专业技术人员参加继续教育情况，应当作为聘任会计专业技术职务或者申报评定上一级资格的重要条件。第二十一条 继续教育管理部门应当加强对会计专业技术人员参加继续教育情况的考核与评价，并将考核、评价结果作为参加会计专业技术资格考试或评审、先进会计工作者评选、高端会计人才选拔等的依据之一，并纳入其信用信息档案。对未按规定参加继续教育或者参加继续教育未取得规定学分的会计专业技术人员，继续教育管理部门应当责令其限期改正。第二十二条 继续教育管理部门应当依法对会计继续教育机构、用人单位执行本规定的情况进行监督。第二十三条 继续教育管理部门应当定期组织或者委托第三方评估机构对所在地会计继续教育机构进行教学质量评估，评估结果作为承担下年度继续教育任务的重要参考。第二十四条 会计继续教育机构发生本规定第十九条行为，继续教育管理部门应当责令其限期改正，并依法依规进行处理。第七章 附则第二十五条 中央军委后勤保障部会计专业技术人员继续教育工作，参照本规定执行。第二十六条 省级财政部门、新疆生产建设兵团财政局可会同本地区人力资源社会保障部门根据本规定制定具体实施办法，报财政部、人力资源社会保障部备案。中央主管单位可根据本规定制定具体实施办法，报财政部、人力资源社会保障部备案。第二十七条 本规定自2018年7月1日起施行。财政部2013年8月27日印发的《会计人员继续教育规定》（财会〔2013〕18号）同时废止。建议大家在7月1日之前把18年及之前的补做了 还是24学分，自己没空的话 我可以代办的哦 以后90学分的话 就会涨价了！

来源：董秘学苑这家科创板公司独董指导写了一篇关于客户董事长的论文11月18日，格力电器董事长、代董秘董明珠参与了央视新闻和Boss直聘的直播节目，作为一个4000亿市值上市公司的一把手，招人的宣传工作也要自己亲自来，董小姐真的辛苦了。一直自带话题的董明珠近日来又成为焦点，一来是，其代行董秘，被很多媒体解读为董明珠太独断专行了，殊不知，其实只是上市公司的正常流程。这次招聘中，格力电器提供了15个岗位，没有董秘岗位。另一个让董明珠成为热点的就是一片大学生硕士论文。内容就不去仔细看了，网上有很多分析解读。该论文以格力电器董事长董明珠为研究对象进行写作，得出的结论是：对于处于导入期或成长期的企业，CEO自恋可能利大于弊；而对于处于成熟期或者衰退期的企业而言，CEO自恋可能弊大于利。其实论文本身并不具有创新性，其他人2016年就写过，只不过，该论文研究的是自带话题的董明珠，所以成为热点。有趣的是，指导老师谢诗蕾身份更让市场关注。目前谢诗蕾正在担任一家新登录科创板上市公司华光新材（688379）的独立董事。资料显示，谢诗蕾，女，1980年10月出生，博士研究生学历。上海财经大学会计学专业，副教授，硕士生导师。2006年至今在浙江工商大学财务与会计学院任教，先后任讲师、国际项目部主任、国际会计系主任。现任浙江工商大学财务与会计学院副院长；兼任杭州奥泰生物技术股份有限公司、浙江荣耀生物科技股份有限公司和宁波喜悦智行科技股份有限公司独立董事。2018年1月至今任华光新材独立董事。2018年03月至今，任杭州华光焊接新材料股份有限公司独立董事；2018年9月至今，任浙江荣耀生物科技股份有限公司独立董事；2019年1月至今，任宁波喜悦智行科技股份有限公司独立董事。2020年5月至今，任浙江珊溪水利水电开发股份有限公司独立董事。华光新材主营业务为钎焊材料的研发、生产和销售，主要产品为铜基钎料和银钎料，公司是国内钎料行业的领先企业之一，格力电器一直是公司的第二大客户。在公司IPO过程中，指导学生写一篇关于第二大客户董事长的论文，也不知道是怎么个想法。

为了保障疫情防控时期师生安全，同时保证本科生正常毕业，按照中南财经政法大学关于做好2020届本科生毕业论文答辩工作通知的相关要求，4月11日采用线上视频答辩的形式开启首场本科生毕业答辩，力求为毕业生上好“最后一课”。疫情防控期间，停课不停学，人才培养不停步。论文质量不降，论文环节不能少，这是学院推行线上答辩的唯一要求。4月9日出台《会计学院2020届本科毕业论文第一批答辩资格通过名单及答辩安排》等文件，为线上答辩提供操作指引，规定了以线上答辩为主要方式，要求答辩要求和流程与线下答辩完全保持一致，确保答辩公开、公平、公正。线上答辩流程将严格与线下保持一致，严把论文质量关。在学院推优答辩中，各答辩老师以论文质量为导向，全方位考察论文质量，根据毕业论文的研究思路、分析方法、研究结论等方面提问，并对论文的创新点及研究收获提出了宝贵的建议。线上答辩对于学校、学院、老师、学生来说都是一次全新的体验。师生身处各地，通过视频会议平台跨越空间的限制，实现“零距离”沟通。虽然线上线下都是四个小时，但是线上答辩更考验师生。线上答辩全程记录，全程公开，不仅要求答辩人的论文成果要更加经得起推敲，而且要求老师对答辩把控要求也更高，更注重以问促改，帮助提升论文质量。缓解了很多大学生不太适应在公开场合发言的这一问题，这种压力被网络消解了，反而留下更多的是自己的率真，内心中更直观朴素的那些东西就轻松地展现出来了。当前毕业生就业形势较往年更为严峻。要将毕业生就业放在最突出位置。要坚定做好毕业生就业工作的信心。二是“精准施策”促就业。要加快建设我校“互联网+” 就业智慧平台，完善毕业生求职意愿动态管理体系，根据毕业生求职意愿和用人单位需求，实现人岗信息智能匹配、精准推送、精准施策。三是“分类指导”暖就业。就业指导工作要实行分类管理、分类施策、分类指导，动态掌握毕业生的就业状态和实际需求。切实落实“一人一策”就业关爱方式，关心每一位毕业生的毕业和就业工作。在研究生就业工作中，由于受经济下行压力和新冠肺炎疫情的叠加影响，部分毕业生面临“求职难”的现实困境，学院领导班子主动作为，积极寻求校友支援，发布《戮力同心，助力春招—中南财经政法大学工商管理学院（MBA教育中心）致工商校友的一封信》，同时在学院微信群动员全院教职员工为毕业生提供就业信息，辅导员及时收集各方就业信息并分享给毕业生，加强信息化就业服务，鼓励学生网络面试，全力帮扶引领未就业学生，多方发力助力就业工作。教育部于4月上旬启动全国高校与湖北高校毕业生就业创业工作“一帮一”行动，中央财经大学作为首批确定的48对高校之一，与中南财经政法大学结对。截至目前，两校已与厦门人社局合作开展专场网络线上招聘会，联合上海财经大学、西南财经大学及其对接院校（湖北经济学院、武汉商学院）举办“3+3”财经类院校2020届毕业生空中联合双选会，吸引近300家单位参与，提供千余个工作岗位。后续，两校将在就业岗位信息、就业渠道、就业指导、优质教学资源、创业实践活动、管理水平等方面进一步深入协作，合力促进两校毕业生更充分、更高质量就业。

来源：新浪财经文/新浪财经意见领袖专栏作家 施懿宸、尹潇涵、杨晨辉全球经济“绿色复苏”的背景下，先锋保险公司正在调整自身商业模式，努力提高环境风险管理能力，并积极应对气候变化的威胁。根据Mills针对全球29个国家的244个保险实体的643项具体活动的研究[1]，可以看出保险公司仍在为满足客户需求不断创新。现阶段，企业为应对气候变化和践行节能减排，逐步向可持续的生产运营方式转型。因此，市场亟需保险公司提供更多创新型绿色产品和服务。国内视角下，继十三五规划明确提出建立绿色金融体系，发展绿色信贷、绿色债券，建立绿色发展基金之后[2]，2020年10月通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》中，再度提出要“加快推动绿色低碳发展。强化绿色发展的法律和政策保障，发展绿色金融”[3]。宏观政策性文件表明，国家与地方政府对于绿色金融体系建设的重视程度日益提升。绿色保险作为绿色金融体系的一部分，应在绿色发展和生态文明中发挥重要作用[4]，以不断更新的产品体系，支撑国家产业化结构调整、保护环境、防灾减灾、减少碳排放、绿色发展的目标。本文将综合介绍绿色保险的概况、全球发展形势，并以具体创新型绿色保险分析为例，为我国绿色保险的创新和发展提出建议。一、绿色保险概述及机理解读（一）绿色保险概述绿色保险是市场经济中管理环境风险的工具[5]。狭义来看，国际上较具有代表性的绿色保险以环境污染责任险和巨灾保险为主。广义而言，国际金融市场尚未针对绿色保险制定统一的定义标准，这表明了绿色保险产品还存在着广阔的探索与创新发展空间，而“绿色保险”的概念也需要在更多的研究与实践中被定义及完善。绿色保险可以被引申到更为广阔的领域。具体而言，在保障生态安全与绿色发展、促进节能减排、实现气候变化的适应与应对过程中，所用到的兼顾风险管控和资金运用的手段，都可以作为绿色保险的创新发展方向。1、环境污染责任险环境污染责任保险是以企业发生污染事故对第三者造成的损害依法应承担的赔偿责任为标的的保险。排污单位作为投保人，依据保险合同按一定的费率向保险公司预先交纳保险费，就可能发生的环境风险事故在保险公司投保，一旦发生污染事故，由保险公司负责对污染受害者进行一定金额的赔偿[6]。1990年，德国政府通过了《环境责任法案》，该法案要求对10个主要行业的96个分支（其中包括火电、矿业和石油）进行强制保险。英国保险公司协会还协调了英国保险公司推出的类似保险服务，在发生污染事件时，这些服务不仅包括清理费用，还包括罚款、不动产损坏和损失、所有法律费用和医疗费用。欧盟通过立法坚持“谁污染谁付费”的原则，并于2004年颁布了《欧盟环境责任指令》，促进了绿色保险服务的快速发展[7]。我国环境污染责任保险试点工作起步于2007年。2013年，原环境保护部与原保监会印发《关于开展环境污染强制责任保险试点工作的指导意见》，要求各地开展环境污染强制责任保险试点。2020年10月底，深圳市出台了全国首部绿色金融法规，法规要求建立环境污染强制责任保险制度，将从事涉及重金属、危险废物、有毒有害物质等高环境风险的企业纳入应当投保环境污染强制责任保险的范围。截至2020年12月，全国31个省（区、市）均已开展环境污染强制责任保险试点。2、巨灾保险巨灾保险是指对因发生地震、飓风、海啸、洪水等自然灾害，可能造成巨大财产损失和严重人员伤亡的风险，通过保险形式，分散风险[8]。巨灾保险对于积累灾前资金储备，实现巨灾风险跨期分散，推动国家灾害管理的稳定和长久机制建设具有重要意义。2019年，全球范围内的自然灾害和人为灾难造成的经济损失达到1460亿美元，其中全球保险业共赔付600亿美元，占比达到40%[9]。瑞士再保险《Sigma》杂志2020年第二期发布的数据显示：在欧洲和南美，巨灾造成的经济损失中保险赔付达到了40%；在大洋洲和北美洲，巨灾造成的损失中保险赔付占比达到了60%；在亚洲保险赔付占比平均水平为27%，非洲平均为15%。而在中国，巨灾赔付占巨灾经济损失的比例不到10%，虽然较20世纪及21世纪前十年已经有大幅提升，但在国际比较上仍远远落后。2006年，国务院《关于保险业改革发展的若干意见》使得巨灾保险重新进入大众视野。2016年，随着《建立城乡居民住宅地震巨灾保险制度实施方案》、《中国保险业发展“十三五”规划纲要》、《地震巨灾保险条例》等一系列政策的陆续出台，巨灾保险再次受到关注步入发展阶段[10]。自2017年6月22日，中再集团主办“首届巨灾风险与保险高峰论坛暨中国再保险巨灾研究中心成立大会”，利用大数据等前沿科技进行巨灾风险管理、推出新型保险产品的工作在我国拉开了序幕。（二）绿色保险机理绿色保险的机理较为复杂，下文主要通过立足于保险公司、企业以及政府三个利益主要相关方的角度开展分析（图1）。图 1 绿色保险机理图示简析数据来源：中央财经大学绿色金融国际研究院根据公开信息整理1、保险公司：在有关部门政策引导与推动下，保险公司正逐步树立行业内的绿色转型意识，积极调查、研究、挖掘并引领企业的市场需求。同时，受供求机制影响，保险公司基于市场需求为更好地服务企业而不断推出创新型绿色保险产品，完善风险管理、企业融资、针对性保险设计等环节的整体构建。2、企业：在有关部门的引导与监督下，以绿色环保、节能减排观念为指引，推进既有建筑绿色化改造、绿色生产与绿色供应链发展、清洁与可再生能源制造等绿色产业的发展，综合环境效益、社会效益以及经济效益，积极扩展对于多元化的、创新型绿色保险产品的需求，为保险公司的产品创新提供方向。3、政府及相关部门：制定绿色保险相关标准及指引性文件，引导行业发展及环境、气候风险管理；推动相关产业结构升级，为企业实施生态环保、节能减排路径制定政策性引导指南，同时履行监督管理权责；向公众传导绿色发展、生态环保理念，宣传保险的重要性；为绿色保险在绿色金融体系发展宏观背景下的蓬勃发展提供土壤。二、绿色保险产品必要性（一）保险资金与绿色项目周期相契合，利于企业融资增信随着工业及城市化发展，财富聚集及人口激增，经济增长带来的环境问题不容忽视。绿色项目普遍存在治理周期较长的问题，而保险公司的资金规模广、期限长[11]。即，保险公司的资金周期可以与许多绿色项目的长周期相契合，是绿色项目的有效融资手段，有利于国家绿色金融体系的建设，从而推进践行国家的可持续发展理念。与此同时，绿色保险架构了一个抗风险的良性循环。首先，绿色企业通过绿色保险产品提升抗风险能力，且绿色保险为企业提供的保障也增加了企业的信用度，有利于企业的其他绿色融资的开展，一旦企业融资渠道增多，抗风险能力进一步提升，保险公司也会承担更少的风险，从而促使经济社会进入绿色发展的良性循环。（二）绿色保险有助于风险管理并形成生态社会效益保险有一定的风险管控能力，因此可以通过风险预见以及充分的事前准备减少生态环境事故风险的发生的可能性，且在事故发生后，也可以提供有效的风险保障[12]。绿色保险促使投保公司在环境污染事件发生后获取资金补偿和环境恢复空间。此外，对某些行业的强制保险将有助于环境成本的内部化，因而可以抑制企业投入到有过度环境风险的投资活动中去[13]。因此，这种事前、事后全方位保障的机制，有利于从风险管理角度上促进生态环境的保护。绿色经济意义上，绿色保险具有正外部性、约束性、系统性等典型特征，具有社会公众效益[14]。因此，绿色保险不止具有风险保障的基本功能，确保被保险者的承保风险控制在重大水平以下，还具有“绿色”的生态社会效益。综合而言，绿色保险对于生态环境的保护及生态社会效益的形成都是具有必要性。（三）助推国家产业结构转型升级及绿色产业构建低风险往往意味着企业对于创新行为的高容错率，从而激励企业不断进行绿色科技创新。Wang的一项基于博弈论模型的研究表明[15]，绿色保险有助于降低企业创新的风险，且绿色保险比政府直接补贴具有更低的创新风险。刘在洲和汪发元基于2013-2019年长江经济带数据的实证分分析表明，企业的绿色科技创新有助于产业结构升级[16]。激励企业科技创新可以为产业结构升级、绿色产业构建提供内在动力。因此，根据传导效应，绿色保险有利于各产业整体的结构升级以及绿色产业构建。具体而言，国家所倡导的产业结构升级、构建绿色产业的过程中，需要绿色保险的加入。（四）助推保险行业绿色转型全球范围内，与天气和气候相关的多方面保险损失越来越多地涉及财产损失、业务中断、健康影响和对污染者的法律索赔[17]，目前气候相关的保险损失缺口需要与之相关的绿色保险来提供有效的风险保障。具体而言，财产损失、业务中断、健康影响等侧重于不同方面的损失，很难在同一种保险设定之中被赔付，多方面的损失对于绿色保险的细分品类提出了更高的要求。目前保险行业内尚未形成完备的绿色保险细分品类，难以满足市场上根据实际损失情况形成的保险产品需求，亟需绿色保险产品的有效创新。绿色保险产品的创新，同时推动整个保险行业的绿色转型，恰巧迎合了保险行业顺应绿色发展的时代要求、尝试进行绿色转型的需求。三、国内外创新型绿色保险产品介绍面对全球环境污染、气候变化、自然灾害带来的直接或间接风险，国际金融市场对于绿色保险的需求日趋增加，同时也催生了许多创新性保险产品。与传统意义上的环责险以及巨灾险相比，创新型绿色保险产品有着更广阔的范围及引申意义，产品也更加细化，可精准落实到项目之中。本文将以五种创新型绿色保险在国内外的实践为例，介绍绿色保险创新实践的具体途径及实践意义。（一）绿色建筑保险绿色建筑保险可以对企业建筑开发项目的事前、事中、事后进行阶段性风险保障，开发前有助于项目投融资过程中的增信，开发中发挥风险管理作用，开发后针对保险范畴的损失进行及时补损。综合而言，绿色建筑保险有利于以市场化手段助力绿色建筑达成预期价值，推动建筑的“绿色化”从设计环节平稳过渡至运行环节。1、国际：资料显示，当前主流的国际绿色建筑保险产品主要可以分为绿色建筑财产保险和绿色建筑职业责任保险两类。绿色建筑财产保险产品以绿色建筑资产本身及附属设施、材料、装备为标的；绿色建筑职业责任保险产品则是以各类绿色建筑专业人员的职业责任风险为标的。2006年，美国的Fireman‘s Fund 保险公司开始提供名为 GreenGard 的绿色建筑保险，为美国商用建筑提供绿色建筑风险保障，代表着市场上绿色建筑保险产品初次面世。2、国内：2019年4月2日，人保财险以北京市朝阳区崔各庄奶东村企业升级改造项目为试点，引入绿色建筑保险，对项目的启动阶段、设计阶段、施工阶段、运行阶段的重要节点进行风险防控。若保险建筑最终未取得合同约定的绿色运行星级标准，保险公司将采取实物修复和货币补偿的方式，保障项目方的权益。此试点项目在绿色金融创新模式指导下，充分调动社会资源，积极培育市场力量。2020年4月9日，中国建筑节能协会发布了绿色建筑质量性能保险试点方案，希望通过探索、试点、示范和引领作用，突破城市建筑质量管理与政府管理的责任风险，实现政府和保险业的共赢发展。（二）天气保险天气保险，亦被称为天气指数保险，指因天气异常导致企业或个人遭受经济损失后，由保险公司向投保者提供赔偿的保险。该保险以指数化气候条件（如气温、降水、风速等）为基础，当指数达到一定水平并造成保险条款限定的影响时，由被保险人获得相应标准的经济补偿。其中，以平抑和分散极端天气带来的气候风险为目标的天气指数保险可以通过对绿色农业等绿色产业风险的转移，为企业财产物资提供经济保障，减轻政府的财政负担，保障财政稳健性，是绿色保险的一种。1、国际：国外保险市场较为成熟，天气保险的种类更具多样性。代表性险种以英国的降雨降雪险，以及日本的台风险、酷暑险等为代表。而在发展中国家，印度的天气指数保险是比较成功的案例。2003年以来，印度的天气保险市场迅速发展，已成为全球最大的天气指数保险市场，其农业天气指数保险全部以天气指数为依据，以农作物受自然灾害、极端天气影响而造成的损失为标的，印度的农民可以为约40种农作物寻求极端天气下的保险保障。2． 国内：天气保险又叫气象指数保险，在我国的起步较晚，目前国内市场正进入快速发展时期。2014年8月，国务院出台《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》，提出“探索天气指数保险等新兴产品和服务”。2016年，中央一号文件《关于落实发展新理念加快农业现代化实现全面小康目标的若干意见》中，又提出“探索开展天气指数保险试点”。目前，气象指数保险已在全国多地推行，涉及种植业、畜牧业、渔业等多个农业领域。2017年6月16日安信农险与慕尼黑再保险及天气科技（北京）有限公司共同推出我国首个全面针对台风的保险并成功出具首张保单，为台风可能造成的农作物、财产等损失作风险保障，填补了我国保险行业在台风险领域的空白。2019年4月，广州印发《广州市政策性蔬菜种植气象指数保险实施方案（试行）》，规定日降雨量达到100毫米以上或日最大风速达到7级以上时，即触发理赔程序。从发布气象数据报告或证明至赔款到户，一般不超过10天。（三）可再生能源项目保险可再生能源项目保险是以可再生能源开发和使用过程中的风险为标的的保险。可再生能源项目保险有许多种类，比如光伏项目保险、风电保险等。1． 光伏项目保险：国际而言，自2010年起，欧美的保险公司如慕尼黑再保险公司和Power Guard纷纷开发了各自的25年期组件功率保险产品，光伏项目保险持续发展。2012年10月，国内推出首个光伏组件25年期保险产品，在有效期内，一旦光伏组件企业倒闭，买方利益仍有经济保障。2014年，国内第一份涉及光伏电站运营损失的险种推出。2016年，多个光伏保险项目取得进展，苏美达能源与鼎和财产保险、德国莱茵合作，开展国内首例光伏电站发电量保险合作，汉能和中国人寿财险合作开启“光伏+保险”扶贫新模式，山东航禹与中路保险签订国内首份光伏扶贫项目综合运营保险。2021年1月，友太安保险经纪有限公司介绍了光伏市场装备、新材料相关保险，主要针对光伏企业新装备、新材料推广应用中存在的特殊风险提供定制化的综合保险解决方案，承保质量风险和责任风险，为因装备、新材料质量缺陷造成的问题提供保障。2． 风电保险：2013年，我国出现了风力发电指数保险产品。2019年，《中国风电叶片质量与保险研究白皮书》作为最佳实践案例同步发布，为保险从业人员及相关企业参保提供了详尽的参考依据。2020年6月，瑞士再保险与LOC联合推出《海上风电工程风险管理服务作业指南》，覆盖了风险管理的方法、流程、技术文件审核、风险识别的执行、施工船舶和施工设备的适用性审核、装船作业过程风险识别、海上运输作业风险识别、海上吊装作业风险识别、海缆敷设作业风险识别以及针对识别出的风险提出整改建议，此举对于中国海上风电风险管理理念的进步有重要意义。（四）碳保险碳保险的定义需要与低碳保险区分开，碳保险可以被界定为与碳信用、碳配额交易直接相关的金融产品，以《联合国气候变化框架公约》和《京都议定书》为前提、以碳排放权为基础，或是保护在非京都规则中模拟京都规则而产生的碳金融活动的保险，主要承保碳融资风险和碳交付风险[18]。1．国际：目前国际碳保险服务主要针对的是交付风险[19]，对碳排放权交易过程中可能发生的价格波动、信用危机、交易危机进行风险规避和担保[20]。一是碳信用价格保险、清洁发展机制支付风险保险、碳交付保险、“减排交易的或有限额期货”等。例如，2006年，针对碳信用价格，瑞士再保险公司的分支机构——欧洲国际保险公司提供了一种专门管理其价格波动的保险。之后，又与澳大利亚保险公司Garant合作，根据待购买的减排协议来开发碳交付保险产品。二是碳排放的信贷担保及其它可再生能源相关保险产品。2006年，美国国际集团与达信保险经纪公司合作推出了针对碳排放信贷担保与其它新的可再生能源相关的保险产品等。三是碳损失保险。2009 年9 月，澳大利亚承保机构斯蒂伍斯·艾格纽（STEEVES AGNEW）于全球首次推出碳损失保险，为因森林大火、雷击、冰雹、飞机坠毁或暴风雨而导致森林无法实现已核证减排量所产生的风险提供保障，在条款事件被触发时根据投保者的要求为其提供等量且经核证的减排量。2．国内：2016年11月8日，湖北碳排放权交易中心、平安保险湖北分公司和华新水泥集团签署了“碳保险开发合作协议”和中国首单“碳保险服务协议”，旨在帮助企业进行风险管理，规避碳排放交易企业在转型升级过程中因加强生产设备的升级换代、应用新技术而产生的风险。2018年，广州花都建行联合广州人保财险、广州碳排放权交易所推出了国内首笔针对碳排放权抵押贷款的保证保险，由控排企业将自身拥有的碳排放权作为抵押物实现融资。截至2020年3月底，广碳所碳配额抵押融资业务累计开展8笔，抵押配额共计409.64万吨，融资金额4335.62万元；CCER抵押融资累计开展3笔，抵押CCER280万吨，融资金额2000万元。（五）绿色卫士装修污染责任险绿色卫士装修污染责任险是聚焦于绿色建筑的创新型产品，实行全流程风险管控，提供施工时污染物评估、完工后污染物检测、出险后污染物治理等服务。此份保险致力于保障业主房屋装修后室内空气质量安全、符合居住标准，避免因为新装修后产生的污染物（甲醛、三苯、TVOC、氡等）对业主，尤其是儿童的身体健康危害，并可对建筑物内因空气污染引起的人身伤亡和财产损失进行赔付。2018年9月27日，深圳市福田区政府、深圳保监局、平安产险深圳分公司、深圳经济特区金融学会绿色金融专业委员会达成战略合作，共同启动绿色卫士装修污染责任险，对福田区的新建或翻新公众场所进行承保。四、绿色保险的发展建议（一）企业：树立绿色金融意识，合理运用绿色保险融资增信积极参与行业协会提供的有关环保、节能减排、绿色转型升级的培训课程及科普性讲座，在过程中努力树立环境保护意识以及社会责任感，在考虑经济效益的同时也综合思考环境、社会效益。企业决策层人员应明确企业自身的融资需求，认识到绿色保险这种新型融资方式。尤其对于一些具有融资期限长、资金需求量大并且融资方式单一（比如严重依赖银行信贷）的特点的企业，如一些新能源企业，更需要在优化自身产业结构的同时，调整融资方式，利用绿色保险资金周期长的特点，把目光投向针对自己所在行业、产业的创新型绿色保险，充分发挥绿色保险融资增信的优势，针对自身潜在环境风险与气候风险积极投保，从而促进绿色转型。（二）各行业协会：积极开展绿色金融相关专业培训，鼓励绿色保险产品创新实践行业协会与行业自律组织应响应国家政策指引，为企业提供产业转型升级、绿色保险相关的科普性讲座以及培训课程，定期举办行业峰会，进行业内交流。各个行业协会之间也要多联通交流，利用行业协会在企业间的话语权，通过一些行业交流会议、协会指引文件等进行宣传引导，将现有行业比如光伏行业、风电行业、建筑行业的创新型绿色保险的经验应在其他行业大力推广，推动企业认识到绿色保险的可行性与必要性。行业协会还可以建立大数据平台，推动行业内部信息公开，找出行业内部与绿色保险相关联的痛点，针对性设立创新型险种并开展试点工作，形成示范效应，切实发挥绿色保险的效能，促进行业内对于创新型绿色保险的实践运用。（三）保险公司：运用金融科技手段，建立绿色保险专有数据库保险公司可以建立绿色保险专有数据库，利用大数据技术，分析在企业产业结构进行绿色优化调整的背景下，绿色保险市场的潜在需求。为更好的契合各个行业的企业的需求，推出适应各行业的创新型绿色保险，保险公司应当在与各行业协会交流的基础上，加强培养具有气候环境知识、大数据及算法知识和金融知识的专业人才，提升公司市场面分析能力，拓宽产品覆盖地域及行业，实行差别费率，设计不同的赔付标准，从而提高绿色保险产品与行业、企业的适配性，完善风险管理、企业融资、针对性保险设计等环节的整体构建，为企业的绿色转型升级提供更有力的保障。保险公司还可以通过投放广告宣传、产品试点等多种形式，有机扩大绿色保险产品的市场需求，引领绿色保险市场的发展，从而推动自身乃至于保险行业的绿色转型升级，（四）政府：完善顶层设计，建立健全绿色保险引导体系政府应当为绿色保险产品的创新和发展提供政策性、引导性支持，监督、规范绿色保险市场的发展，为绿色保险发展提供土壤。一是为绿色保险创新提供政策支持，为绿色保险数据的积累提供保障，吸引企业对绿色保险的关注以及保险公司对绿色保险的长期投入，充分发挥宣传、引导与鼓励的作用。通过出台一些环境保护政策以及企业产业结构升级相关政策来引导行业发展及环境、气候风险管理，为企业实施生态环保、节能减排路径制定引导指南。二是建议政府引导并规范绿色保险市场的发展，制定绿色保险相关标准及指引性文件，积极展开对绿色保险行业市场的引导，吸引保险公司关注企业的绿色保险需求与广阔市场，以确保保险公司能够不断应对市场需求、积极创新，为市场上的企业提供种类更多、更优质的保险服务。三是积极开展宣传与信息传播工作，为绿色保险提供发展土壤。通过向公众传导绿色发展、生态环保理念，宣传绿色保险的重要意义，促使各利益相关方理解建设绿色金融体系对于国家战略规划的重要性，为绿色保险在绿色金融体系发展以及经济社会绿色发展的宏观背景下的蓬勃发展提供土壤。作者：施懿宸 中央财经大学绿色金融国际研究院副院长、讲座教授，长三角绿色价值投资研究院院长尹潇涵 长三角绿色价值投资研究院科研助理杨晨辉 中央财经大学绿色金融国际研究院研究员，长三角绿色价值投资研究院研究员参考文献[1] Mills， E． （2009）． A global review of insurance instry responses to climate change． The Geneva Papers on Risk and Insurance-Issues and Practice， 34（3）， 323-359．[2] 中国发展和改革委员会（2016）《中华人民共和国经济和社会发展第十三个五年规划》[3] 中共中央（2020）《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》[4] Force， G． F． T． （2015）． Establishing China’s green financial system． People’s Bank of China & United Nations Environment Programme： Beijing， China．[5] 同上[6]毕思勇 & 张龙军．（2009）．进一步推广和完善我国环境污染责任保险的建议． 宏观经济研究（11），31-33+63． doi：10.16304/j.cnki.11-3952/f.2009.11.011．[7] Force， G． F． T． （2015）． Establishing China’s green financial system． People’s Bank of China & United Nations Environment Programme： Beijing， China．[8]阮驰远．（2008）．浅谈我国巨灾保险体系的建立． 会计之友（下旬刊）（11），75-77． doi：．[9]刘水杏，王国军．（2021）．巨灾保险发展的国际经验．《中国金融》2021年第1期[10] 刘康，黎晨曦 & 雷越．（2020）．巨灾保险：发展现状、国际经验及政策建议． 现代金融导刊（09），60-65． doi：．[11] 刘小逸．（2019）．关于赣江新区绿色保险试点的案例分析（硕士学位论文，江西财经大学）．[12] 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发布方：XBITRUST & Paiclub Capital作者：苏文杰摘要：本文初步介绍了包括数字货币洗钱的各类洗钱手法，期望能够为反洗钱工作提供参考。联合国于1995年4月公布了《禁止洗钱法律范本》，并于1999年公布了《与犯罪收益有关的洗钱、没收和国际合作示范法》。按照联合国禁止非法贩运麻醉药品和精神药物公约》和《联合国反腐败公约》针对洗钱罪所作的规定，洗钱罪的构成要件和基本特征被定义为：明知特定的财产为犯罪所得，为了隐瞒或者掩饰该财产的非法来源，或者为了协助任何参与实施上游犯罪的人逃避其行为的法律后果而转换或者转移该财产。《联合国反腐败公约》的这一规定，明显将洗钱犯罪的上游犯罪扩展到了几乎所有的刑事犯罪，这同“公约”要求各缔约国设定最广泛的上游犯罪的缔约精神一脉相承，而且也同“FATF 40条建议”的原则精神相互呼应（FATF为反洗钱金融行动特别工作组）。也就是说，当代国际社会几乎不约而同地把联合国公约框架内的关于洗钱犯罪的定义作为规划和设计本国或者本地区反洗钱战略的法律基础[1]。一、当前洗钱形势——洗钱现象在行业间转移[1]-[2]（一）银行体系早期，洗钱分子主要利用银行体系来清洗犯罪收益。由于全球金融业量多、规模大、银行业务安排的复杂性和允许隐瞒的产品等因素，在那些具有薄弱预防措施的司法管辖区，银行体系的滥用成为可能。通过使用假的或偷来的身份来规避发现，也使滥用银行体系成为可能。我国商业银行己初步建立了一套相互制约、相互监督的反洗钱内部控制制度。但从整体上与国际同行相比较而言，我国商业银行反洗钱的内控体系还需进一步完善，内控水平相对较低，内控效果也差强人意。经统计调查，有些银行未按照中国人民银行的规定建立反洗钱内部控制制度、设立或指定专门机构、配备专门人员，具体表现为：一是岗位设置不合理，大多数反洗钱人员不是专职人员，而基本都是主要从事柜台业务等日常工作的员工兼职负责大额交易和可疑交易的上报工作，反洗钱工作只是少量时间处理，常常导致可疑交易信息漏报或报送质量不高。二是岗位职责不健全，首先金融机构未对从事反洗钱工作的员工进行充分的业务培训，对于可疑交易信息的识别分析都是凭主观判断，不会进行深入的分析。部分金融机构的反洗钱工作只是停留在表面，有的甚至是为了应付人民银行的检查才着手开展反洗钱工作，但是对于上报信息的准确性完全不负责任。甚至只对新客户刚建立业务关系初期进行监测，对于后续交易不予监测。在反洗钱制度建立方面，有些机构流于形式，对照国家规章制度照搬，并不认真解读政策指导的内涵，因此在执行时标准过低，对于客户分类过于形式化，仅凭客户主动提供或者问卷信息采集确定客户风险等级。机构内部反洗钱工作平台的开发敷衍了事，对于交易监测不严谨，而且单凭监测平台抓出，没有人工判断，造成部分大额交易或可疑交易漏报，影响了上报数据的准确性。（二）非银行金融机构FATF在《洗钱类型报告（1996-1997）》中就注意到，洗钱者从银行业转移到非银行金融部门这一持续的趋势。货币汇款商、保险业、证券业等陆续被纳入反洗钱监管范围。保险行业的很多产品可以被用来洗钱，例如无记名式保险、可提前兑现保单、可转让人寿保单等。保险业的一个弱点是，与客户直接接触的是保险代理人，而承担客户识别义务的却是保险公司。（三）非金融行业和职业FATF《洗钱类型报告（1997-1998）》指出，洗钱从传统金融体系转向非金融行业和职业，FATF在“报告”中第一次深入分析了非金融业洗钱。2001年欧洲议会和理事会《关于为防止洗钱目的利用金融系统的指令》第2条要求以下五类非金融行业和职业承担反洗钱义务：其一，审计师、外部会计师和税务顾问；其二，房地产代理人；其三，赌场；其四，珠宝、贵金属或艺术品等高价值物品交易商；其五，公证人和其他独立法律专业人士。二、洗钱活动阶段划分[2]一个完整和标准的洗钱过程基本上包括三个阶段，即放置阶段（placement）、分层（或称培植）阶段（layering）和融合阶段（integration）。放置阶段是指将犯罪所得的收益通过不同手段放置到相关的交易循环系统，其中包括金融系统，为后续进行各种交易创造条件。最常见的方法包括将资金存入金融机构的个人账户，或利用赌博、奖券、娱乐场所和非正式金融机构，或者直接购买各种有价证券等。首先通过不同手段模糊非法收益的不合理来源和性质，创造条件进入后续改变阶段，但这也是最容易被发现的阶段。培植阶段是指通过复杂难以追踪的金融交易，把犯罪收益与其非法来源相分离，从而使得合法资金与犯罪收益难以辨别。在该阶段中，比较常见的方式是将账户内的非法资金购买各种贵重商品再出售、买卖各种类型的期货和保险、买卖外汇或证券、或者用买进的权利凭证作为抵押获取贷款等。上述交易主要是为了通过资金的复杂转移交易干扰判断犯罪收益的非法来源及其性质，从而逃避相关机构的追究审查。通过对大量洗钱活动研究分析发现，培植阶段资金的流动活动大多数都是跨国界的。融合阶段是指犯罪分子将经过充分交易之后，披上合法的外衣，以合法的名义，将其非法来源和性质的资金融入合法的正常的经济活动中，从而使犯罪收益合法化。比较常见的手段是将资金投资于其他行业或慈善业等项目，或者购买股权、期货和其他不动产等，或者用作偿还贷款等。犯罪收益人可以自由的使用该犯罪收益，即将犯罪收益洗“白”了。三、与洗钱密切相关的概念——避税天堂[3]说到洗钱，必须提到避税天堂的概念。避税天堂是指税率很低、甚至是完全免征税款的国家或地区（也可能是只有个别税种较低，适用于特定分类的个人或商业机构的国家或地区）。避税天堂大多是较小的沿海国家和内陆小国，甚至是很小的岛屿或“飞地”。它们自然资源稀缺，人口数量较少，经济基础薄弱。但由于其具有某些“优越性”，吸引了大量海外公司来注册。2009年4月2日经合组织认定的避税天堂名单如下：1、承诺实行国际商定的税收标准，但尚未实质性实施的辖区避税天堂安道尔、安圭拉、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、巴哈马、巴林、伯利兹、百慕大、英属维京群岛、开曼群岛、库克群岛、多米尼加、直布罗陀、格林纳达、利比里亚、列支敦士登、马绍尔群岛、摩纳哥、蒙特塞拉特、瑙鲁、荷属安的利兹群岛、纽埃、巴拿马、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、瓦努阿图、圣文森特和格林纳丁斯、萨摩亚、圣马力诺、特克斯和凯科斯群岛。2、其他金融中心奥地利、比利时、文莱、智利、危地马拉、卢森堡、新加坡、瑞士。3、未致力于国际商定的税收标准的辖区哥斯达黎加、马来西亚（纳闽）、菲律宾、乌拉圭。OFFSHORE是一个涉及洗钱问题常见的金融单词，它的意思是：与本国（国内）金融机关隔离，在税收等方面享受特殊优惠政策的国际金融市场的统称，狭义上就是避税天堂。OFFSHORE BANK（Offshore Banking Unit，简称OBU）又称离岸银行或境外银行、离岸单位，是设在离岸金融中心的银行或其他金融组织。其业务只限于与其他境外银行单位或外国机构往来，而不允许在国内市场经营业务。相反，位于存款人所居住国内的银行则称为“在岸银行”或“境内银行”。境外（Offshore）一词源自英国海峡群岛，现在大部分境外分行都设立在岛国，所以境外已成为此类银行的象征意义，与所在地已无必然关联（瑞士、卢森堡和安道尔共和国是位于内陆的特例）。由于地理条件、经济环境、历史背景、金融监管等方面存在差异，在40多年的发展历程中，国际离岸银行市场主要分为两大类型：一种是依托主要国际金融中心或区域金融中心形成的离岸银行市场，如伦敦、纽约、东京、新加坡、香港等；一种是借助宽松的税收环境和配套的金融服务形成的离岸银行市场，如英属维京群岛、开曼群岛、百慕大等。其中根据金融监管是否区分在岸业务与离岸业务，前一种离岸银行市场还可以细分为内外混合型（以伦敦、香港为代表）和内外分离型（以纽约、东京、新加坡为代表）。四、我国洗钱犯罪的主要手法和反洗钱分析中心的成立[3]（一）我国洗钱犯罪的主要手法从破获的洗钱案件反映出的情况看。主要的的洗钱手法表现为以下几种：1、通过境内外银行账户过渡，使非法资金进入金融体系。2、通过地下钱庄，实现犯罪所得的跨境转移。3、利用现金交易和发达的经济环境，掩盖洗钱行为。4、灵活使用各种金融业务，避免引起银行关注。5、通过设立企业作为非法资金的“中转站”。6、通过各投资活动，将非法资金合法化。7、通过赌博等博彩活动清洗犯罪所得。8、通过进出口贸易掩盖非法利润。9、通过投拍影视剧洗钱。10、通过现金走私转移犯罪所得。（二）中国反洗钱监测分析中心为了对执法机关打击洗钱及相关犯罪提供有利的金融情报支持，中国反洗钱监测分析中心于2004年4月7日正式成立。中国反洗钱监测分析中心（China Anti-Money Laundering Monitoring And Analysis Center）是中国人民银行总行直属的、不以营利为目的的独立的法人单位，是中国政府根据联合国有关公约的原则和FATF建议以及中国国情建立的行政型国家金融情报机构（FIU），是为人民银行履行组织协调国家反洗钱工作职责而设立的收集、分析、监测和提供反洗钱情报的专门机构。该中心内设办公室、研究部、情报收集部、交易分析一部、交易分析二部、交易分析三部、交易分析四部、交易分析五部、调查部、技术支持部、国际交流部、财务部、人力资源部，共13个部（室）。下文将举例来对洗钱行为进行介绍。五、举例介绍（一）香港[3]-[5]1、在香港注册法人企业香港是无可辩驳的东南亚金融市场的中心。世界上有超过1000家的金融机构在香港设立了可以独立运作的分支，有几百家的外国银行申请到在香港从事银行业务的执照。在这些银行和金融机构中，很多除了为客户申请账户并理财投资外，还能代办设立法人企业和信托手续。香港等地，有很多掮客BVI境外注册的企业。英属维京群岛（British Virgin Islands——BVI）地处加勒比海，是前英国殖民地，现为英联邦成员国。注册BVI公司比注册香港公司优势更明显。在香港设立BVI法人企业的好处在于：人不用亲自到维京群岛，就能近乎自动地获得银行账户，而首选的银行，一般是HSBC（香港上海汇丰银行）。香港人所拥有的BVI法人，大多都利用汇丰银行开户。香港掮客的BVI公司注册，法人登记一般只要两天就能搞定，相应的银行账户通知和金融卡等会在十天左右寄到香港掮客公司那里。由于是香港当地的代理公司（掮客）委托的律师事务所出面担任“提名人”（NOMINEE），因此法人登记上并不会出现真正委托人的姓名，银行账户上显示的也自然不是真正委托人的姓名。不过，动用账户里的资金时，却必须要真正委托人的签名（事先留下）。2、掮客们提供的洗钱手法和相关服务掮客们在很多时候会“无意中”给予客户很多洗钱的建议。比如，某日本客户急需从日本向自己在香港银行里的账户汇款，却又担心日本国税厅调查，这时候，掮客会将客人带到熟识的黄金首饰店或名表店，让客人用信用卡“买下”一定金额的黄金饰品或金条，这些商品根本不用出柜台——因为现场马上再让该金店回购进这些饰品或金条。回购价格可能是卖价的92-95%，但金店支付给客人的却是真真切切的现金。也就是说，通过金店，客人只需付出5%-8%的“手续费”（差价），就能得到急需的现金。这样，也就根本不需要从日本往香港汇款了。除此以外，很多高档奢侈品也能玩这样的把戏，比如一块动辄数十万港元的瑞士手表，本来一些商店就施行无条件退货，如果客人能在柜台前加一点小费地“买进卖出”，手表却始终安静地躺在柜台展示橱窗里，店家何乐而不为呢？而如果着急要动用大笔现金了，香港星罗奇布的兑换钱庄（兑换小铺）就会走上前台。如果顾客无法带进带出大量现金，或者不满意开户银行的汇率及服务，在这些小铺子里，都能以比银行更优惠的汇率在各种货币之间自由兑换；更重要的，这些兑换店（铺）的兑现速度异常迅速，在他们的电脑上，世界各个主要银行的网络银行系统始终处于“工作状态”……当然，和之前的开户一样，这些服务都不是免费的。此外，开户完成后，服务地道的掮客还可为客户办理一个银行账单寄送的信箱。一般这种租赁信箱设在香港不起眼的街道和大楼里。例如，掮客为某客户小仓找的一家公司，老板手下有5名雇员，10部电话，每个电话上都贴着签约公司的名字，当电话铃一响，总机就会以签约者“董事长或总经理秘书”身份应答、请对方留言、或者直接转接到签约者（所谓董事长或总经理）的手机上。比电话总机业务更复杂的，是信箱服务业务。不大的办公室里，两个靠墙而立的大橱柜占据了大部分面积，橱柜被分成许多小格子，每个小格子里都根据标签上写的顾客“名字”塞着来往信件。这些不方便告诉自己真实地址甚至姓名的顾客，按照老板的说法“没一个好人”，但反过来，没这些“坏人”，老板也就没有这么多生意做。很多名称非常重量级的“投资公司”、“贸易公司”、“企业集团”……都乖乖地浓缩在老板这一间位于香港千百个普通的微型茶餐厅的楼上、浓缩在不到30平方米房间的一个个小格子里了。实质上，香港这些信箱服务体系，与电话总机服务、电话秘书服务、电话中心服务、虚拟办公服务、联合办公服务、商务中心功能、甚至与网购结合的“格子”零售，是一个模子里的商业形态，它们给予委托客户最大限度的“冠冕堂皇”和面子，从而起到提升委托方身价和信誉度的效果。谈到租用信箱，很多人会将其与虚拟信箱以及服务器联系在一起，两者其实完全是两个概念，银行对账单寄送以及那些皮包公司所必需的，是实实在在的有路、门牌号码的地址。3、中国内地通过香港公司账户洗钱模式及案例（1）货物贸易渠道洗钱a. 通过虚构贸易背景与香港公司收付款，抽离资金或非法汇入资金以广东省“飓风2号”地下钱庄系列案件为例：2012-2015年，深圳市东某某贸易有限公司等40余家企业，涉嫌利用其控制的50余账户，先后为北京、深圳等地的千余家企业非法支付结算人民币，并采取虚构贸易背景、提供虚假单证等手段实施骗购外汇，再转移至境外。团伙通过他人的身份注册一个空壳公司，或直接在网上购买一个空壳公司，花费2万-3万元可购买到注册的全套资料，然后制作虚假的合同，以购买设备等名义到银行去购汇，接着，以支付货款的名义转移到直接控制的境外指定账号，或者卖给下一手的钱庄，又或者转到客户账号上，从中赚取汇率差价、利息和佣金，其资金每天结清、快进快出，日交易记录达千万美元。b. 通过香港公司截留贸易出口货款，变相逃汇深圳西乡一家电子公司的职员告诉据南都记者，其所在公司经常收到一些港币支票，经人介绍，他在西乡步行街认识了一名从事地下钱庄介绍服务的唐某，此后每次都通过他进行港币支票提现。尽管明知此举违法，但唐某提供的汇率比银行略高，到账也快。c. 通过地下钱庄控制的香港公司账户打回货款，高报出口价格，骗取退税浙江金华市公安机关在侦破特大地下钱庄案件过程中，公安专案组从资金流入手循线追踪，深挖出多起隐藏在非法买卖外汇背后的下游犯罪。侦查人员在对交易对手身份进行分析时发现，有多笔资金从银川市财政局打入由犯罪嫌疑人潘某控制的公司账户，备注为“出口奖励奖金”，金额高达2000余万元。这一反常情况引起了专案组的警觉，并立即安排力量对潘某等人加强审讯并到银川等地落地查证，现已查明：自2013年以来，以潘某为首的犯罪团伙在宁夏银川市注册了12家贸易公司，在没有真实贸易的情况下，通过深圳、大连、青岛等地的报关行、货运代理公司购买出口数据，由其名下公司报关出口，并向赵某购买外汇制造收汇假象，骗取宁夏政府出口奖励3860万元。专案组以“诈骗罪”立案并逮捕3人。专案组还发现诸暨人俞某频繁向赵某购买美金，且数额巨大。其中，符合“一进一出”特点的交易就有38笔，合计2648万元。调查发现俞某的身份为诸暨市对外经济贸易公司某部门经理。专案组顺着这条线索核查发现，俞某利用其公司身份做掩护，签订虚假购货合同，虚构出口贸易并通过向赵某购买外汇制造收汇假象，自2012年1月以来，虚开增值税专用发票1亿余元，骗取出口退税2000余万元。d. 通过与香港的转口贸易，实现骗取银行融资或套利目的2015年4月2日，江西赣州思创贸易有限公司在银行办理了1笔一年期流动资金贷款962.49万美元，然后该公司伪造合同、商业发票，篡改提单等资料，虚构转口贸易，将上述贷款资金以支付“转口贸易货款”的名义全部汇往香港。（2）资本项目渠道洗钱a. 通过控制香港公司虚构直接投资关系，实现骗取政府奖励、进入股票市场等目的2005年上海“1.17”地下钱庄专案。2004年以来，邹某伙同多名台湾人，非法为境内个人提供跨境资金汇兑服务，为上海、江苏、浙江、河南、广东等地30余家企业进行资金划转和外汇买卖，提供虚假资本金用于成立假外商投资企业，以牟取利益。b. 通过与香港公司之间的担保、借贷，实现套利、抽离或非法汇入资金等多重目的国家外汇管理局通报的违规案例中，多家银行均存在违规办理内保外贷情况，具体为银行在办理内保外贷签约及履约时，未对债务人主体资格、担保资金来源、担保项下资金用途、计划还款资金来源及相关交易背景进行尽职审核和调查，违规办理购付汇业务。c. 通过向香港公司利润汇出或支付股权转让款，来实现资金流出据兴业银行广州分行资深研究员陈国松在接受记者采访时表示，2019年以来地下钱庄还出现了一些新的运作形式，如虚构跨境股权转让交易背景，或大幅虚增股权转让溢价来实现资金转移。（3）其他洗钱渠道a. 地下钱庄通过中国内地个人分拆付款给香港公司，转移资金福建福清市侦破的特大洗钱案中，警方发现某国字头建设集团一下属公司的总经理占某和该公司驻沙特区域副总王某，将在境外贪污的300万美元，以境内外钱庄核数对冲的方式转入国内。以林玉兰为首的犯罪团伙，使用收集来的身份证件在本地、外地多家银行开设大量账号或借用、租用、购买账号，操控着数以千计的“人头账户”进行非法外币、人民币兑换业务。b. 利用香港公司境内NRA人民币账户，实现资金非法汇出境内非居民账户（NRA账户）本是银行系统为了方便境外公司在境内业务结算而设立的，然而一些不法分子却通过大量虚假注册境外公司，将其作为资金非法跨境转移的“绿色通道”。地下钱庄通过在香港注册的公司在境内开立NRA 人民币账户，借助NRA账户汇出及境外购汇管理宽松，向境外大额汇出资金。浙江金华市公安机关经过长达一年多时间的调查，侦破全国首例通过NRA 账户（非居民账户）实施资金非法跨境转移的地下钱庄案件。2014年9月，中国人民银行反洗钱监测中心发现赵某利用数十家境外公司在国内开设的NRA 账户跨境转移人民币超千亿元，涉及的境内外账户多达850余个，主要涉及北京、广东、宁夏、安徽、江西等省市。这些公司并没有任何实体贸易背景，实为空壳公司，相关贸易记录均系伪造。公安搜集到大量伪造的交易单据。通过NRA账户收集人民币，并将人民币通过NRA账户跨境转移，利用境外购汇没有限制的特点，在香港汇丰等银行购汇后打给买家。9月16日，公安部经侦局、中国人民银行反洗钱局、国家外汇管理局将该可疑交易线索交办给浙江省公安机关。在公安部、中国人民银行和国家外汇管理局等多部门的协调配合下，警方最终锁定犯罪团伙情况，并对事前确认的58名涉案嫌疑人实施抓捕。同时，银行部门对3000余个涉案账户实施同步冻结。（二）日本文献[3]对日本“地下银行”（也叫“地下钱庄”）的洗钱手法进行了详细介绍，其中也涉及到与中国之间的部分洗钱手法：1992年到2002年十年间，日本警方侦办的地下银行的涉案金额为4400亿日元。但是，实际的金额应该远远超过这个数字。而且，随着互联网的普及，地下银行的运作目的和方法渐渐成为黑社会组织和暴力团的洗钱平台。有一批地下银行的客户主要是海外犯罪集团。当其受到客户的（洗钱）汇款委托后，就同设在海外母国的“地下钱庄”取得联系，“地下钱庄”在当天就将钱汇到客户指定的A国账户中；交易完成后，地下银行从客户委托汇出的款项中扣除1%作为手续费。事情还没完，地下银行在A国的同伙——“地下钱庄”，再将所收到的客户受托款项汇往香港的另一家地下钱庄，香港的“地下钱庄”收到汇款后，再把这笔款汇入一家跨A国和香港两地从事经营活动的企业；这家企业抽取一笔费用之后，再通过自己正规的银行账户，将相同数额的钱款汇入设在A国的“地下钱庄”。实际上，这笔钱是否顺利地进入跨两地从事经营活动的企业内部“过滤”，是整个流程的关键环节。这其实就是“洗钱”的基本形式之一。尽管每个“地下银行”的资金往来方式有形形色色，但有一点是共同的：它们都有第三地（国）的一家金融机构作为中转站，这样就使隔海相望的日本和母国连接成一个整体。这家第三地银行一般都设在香港，也有的在新加坡和韩国。近来，随着日本援助非洲力度的加大，东京街头出现很多合法或非法进入的非洲人，这些非洲人英语或法语精通，于是，在日本地下银行的流转版图中，南非、几内亚、摩洛哥，甚至欧洲的摩纳哥、瑞士等，都成为了洗钱的中转站之一。中国实行改革开放政策之后，中日交流日益频繁，加上距离近等因素，使中日之间的洗钱活动也比较猖獗。中日之间洗钱所选择的第三国银行，主要根据在中国内地的“母银行”所在区域而定。比如，在中国东北地区的“地下银行”大多利用韩国的金融机构；福建、浙江等地区的“地下银行”则多选用香港的金融机构作为中转。曾经有一段时期，世界非法偷渡案例中，有一种略带无奈的非正规说法：美国长乐帮、日本福清帮……意思是，同样是福建闽东地区（都在福州郊外），长乐人主要通过蛇头非法移民到美国太平洋沿岸；而福清人主要通过蛇头非法移民到日本。这个说法有点偏颇，因为，福建本来就是著名的侨乡，看似面貌平平的乡村，从鸦片战争前后就一直有人到海外发展（从下南洋开始，至今印尼和菲律宾等地的富商大多出身福建），而且，通过正规渠道到美国和日本留学、工作的长乐人、福清人也不少；只是发展到后来，一些不法分子利用两地海外游子学有所成、发家致富的“成功案例”，添油加醋之后，专门找一些文化水平较低、急欲改变现状的农村人口大肆推销并开展非法移民业务。于是，20世纪80年代到90年代，当“上海人到东京”的热潮呈现降温趋势后，以福清为主的福建人填补了空白。相比上海人，福清人更能吃苦、乡土意识更浓、团队意识更强、姿态也放得更低，于是，曾经一度，日本国内的山口组暴力团也对不以常规出牌的“福清帮”头疼不已。通过蛇头非法偷渡到日本的福清人，很多人背了债，偷渡前他们在家乡付给蛇头一部分定金，偷渡成功后在日本再付给蛇头剩余的款项。同时，一些蛇头还同时勾结当地不法分子在日本大肆偷盗、非法走私买卖二手电器和汽车，因此，他们手中积累的现金财富非常可观。小金是2005年通过蛇头偷渡到日本的，在蛇头的介绍下，他在本州的一个农村种草莓。日本农村年轻人都跑到大城市去学习工作，农业人口奇缺，而正规的劳务引进——农业研修生制度手续繁琐，很多偏僻乡村就低价使用蛇头手里的“外来农民工”。小金凭着自己的勤奋渐渐博得日本当地农户的好感，碰巧，小金借住的农户家，户主是当地日本执政党某重要政治家的后援团团长，在选举制的日本，每个地方的政客后援团都是政治家无法得罪的无冕之王；通过这个契机，加之后援团团长的运作，小金在费了一番周折之后终于取得了正规的留日身份；即便如此，小金现在每次把攒下的积蓄汇往中国老家时，仍然找当初安排他偷渡到日本的蛇头的表哥阿郑，理由很简单：一，阿郑那里的汇款手续费很低，比如，小金要汇往福清100万日元（约8万元人民币），通过正规日本银行要至少4000日元手续费，加上中国接收行收取的约2500日元，总共要6500日元（520元人民币），而阿郑那里只要1000日元（80元人民币），这在日本，也就是一顿比较像样的午饭钱。二，通过阿郑汇款，只要把汇款金额100万日元现金交给他，或者通过个人银行卡转账给阿郑，阿郑收到后当着小金的面，马上用福清话往“家里”打个电话，一小时之内，8万元左右的人民币就会送到小金父母手里，或者，按照小金的意思汇到他指定的（福建）账户里。阿郑玩的是一张面面俱到的网络、一个完整细腻的流程。对小金这样对小费用斤斤计较的老乡来说，阿郑的地下银行所提供的，绝对不仅仅是几百元差价的小恩小惠，更是一种基于乡情的便利。（三）美国[6]国际商业信贷银行于1972年注册于卢森堡，该银行倒闭前在15个国家设有47家分行，资产曾高达250亿美元，是一家名副其实的大型跨国银行。它倒闭时亏欠8万名储户约100多亿美元，有些储户甚至损失了终生的积蓄，血本无归。国际商业信贷银行（BCCI）洗钱案在20世纪90年代曾被称为“美国历史上最骇人听闻的一桩洗钱案”，也是“世界金融史上最大的诈骗案”。国际商业信贷银行曾迅速发展它的“美元存款动员计划”——一个充满想象力的名词，用来描述从任何可能的客户那里，甚至包括贩毒分子那里，吸纳存款。他们招募了一百多名银行职员参与这个计划——所谓的“内部团队”，当这个计划发展成熟的时候，他们为它重新起了一个名字“外部市场拓展计划”（EMP）。该计划的第一步就是努力在南美洲拥有高额资产净值的客户中进行宣传，如果他们肯拿出自己的钱来，国际商业信贷银行将提供给他们诸多好处。存款可以秘密地用作同等数额的贷款抵押。政府通常规定的银行报表将会被隐瞒。客户只需通过在当地分行填写一些表格，就能在72个国家开立账户。银行官员可以将现金或支票私运到世界上其他任何地方，并存在那里。客户可以在直布罗陀、大开曼岛、伦敦、拿骚和巴拿马开办经理分类账户。客户还可以在瑞士和卢森堡开立不列储户名的数字编号账户。银行帮助客户建立一些境外空壳公司，谎称是账户的所有人。好处比比皆是，而且神不知鬼不觉。国际商业信贷银行的执行董事会试图进一步加速发展他们的EMP计划，他们重赏那些能够吸引大客户的银行雇员，经常是以贷款的形式，让雇员贷出六位数的款项，但从不需要他们偿还。银行的高层人物竭尽所能地追赶着已经在这个行当中有所作为的国际同行们，但正是他们这种飞蛾扑火般的热情加速了他们的灭亡。文献[6]是美国特工罗伯特马祖尔作为卧底特工的真实经历。1988年，美国司法部在美国海关、国税局、毒品管制局和联邦调查局的合作之下开展了现金追踪行动（Operation C-Chase），罗伯特马祖尔作为美国海关总署的一名秘密特工，在该行动中全程参与卧底行动，伪装成一名富有的商人，暗中调查麦德林贩毒、卡特尔洗钱案，并与参与洗钱的国际商业信贷银行（BCCI）的银行家们密切往来。他们的整个行动共获得了1200多盘秘密录制的谈话录音带和将近400个小时的录像带。通过这些确凿的证据，司法部得以对几名BCCI的银行家和其他数十人起诉，并于1990年将其定罪。为了卧底行动的正常进行，特工罗伯特马祖尔为自己虚构了一个商业帝国：图1罗伯特马祖尔接触到的洗钱流程如下图所示：图2在卧底行动中，毫不知情的迈阿密分行拉丁美洲业务部的阿姆加德阿万解释了国际商业信贷银行为何能在美国境内开展业务。他指出国际商业信贷银行在美国的代理是“美国第一银行”——一个基地设在华盛顿特区的著名机构。美国第一银行并非正式为国际商业信贷银行拥有，并不公开这个事实。应该说，国际商业信贷银行的一些股东以某种方式收购了它。国际商业信贷银行秘密地拥有和控制着一个大型的金融机构。阿万进一步解释说，国际商业信贷银行没有得到授权在美国设立能够接受美国公民业务的分行，但是他们想办法避开了这个难题。他们让国际商业信贷银行的股东们再次参股美国的几家本土银行，其中包括美国第一银行和佐治亚州国家银行，借助它们来代理其在美国境内的业务。接下来，我们来梳理文献[6]所揭示的各类洗钱手法：1、国际商业信贷银行的部分银行职员提供的洗钱手法（1）坦帕市分行坦帕市分行的副总裁瑞克阿古多指出可将钱从美利坚转移到巴拿马，因为有许多客户需要秘密地将资金存在国外的账户上；提出可为罗伯特马祖尔在全球范围内开设账户，并通过巴拿马的银行做中转站。（2）巴拿马分行巴拿马分行负责支票账户监察的赛义德阿夫塔卜侯赛因警告罗伯特马祖尔在该行的账户签发了太多的支票，指出为避免被抓捕，应将资金存入卢森堡分行开设的定期存单上（他保证银行会向美国当局否认这张存单的存在），并用房地产证明文件作为巴拿马分行贷款的虚假抵押物。（3）迈阿密分行a.迈阿密分行拉丁美洲业务部的阿姆加德阿万指出以罗伯特马祖尔在巴拿马的一家幌子公司——南美拉蒙特麦克斯韦公司的名义将罗伯特马祖尔的50万美元电汇到瑞士。这笔钱成为瑞士分行一笔贷款的抵押，而贷款人的资金则被转移到巴拿马分行罗伯特马祖尔的幌子公司南美工业发展国际公司的一个支票账户上。若该支票账户受到特工们的审查和追踪，查出的结果只会是它们是另一家公司的贷款。他还指出南美的银行（如乌拉圭），可接收用飞机运载来的走私现金，然后将其兑换成世界各地银行账户上的存款，而在现金本身和银行被增加了的存款之间不会留下任何痕迹，也就是说，现金和银行存款之间的关系无据可循。大量的美元现钞还可从乌拉圭走私到巴拉圭和巴西。b. 迈阿密分行拉丁美洲业务部的阿克巴比尔格拉米提出卡普空计划。以罗伯特马祖尔的一个境外公司的名义将50万美元存到伦敦的一个投资账户上。而此账户显示的唯一一次交易就是那50万美元的放置和投资——这是罗伯特马祖尔的“种子基金”，借此罗伯特马祖尔有权通过卡普空公司本身的巨额业务运转账户，每个月清洗150万美元的黑钱。罗伯特马祖尔每个月送过来的150万美元就像将一杯水倒入一个装有100个水龙头的50加仑容积的接雨桶里。在一天的交易过程中，卡普空公司可能会打开他们的几个或者全部的水龙头向不同的贵金属经销商收购黄金。他们可能将收购到的黄金卖给另外50个贵金属经销商，这就等于又舀起50多杯水倒回桶里。但是，这就是玄机之所在，他们可以指示买进他们黄金的贵金属经销商们将付款打进世界上的任何一个账户，而不是直接付给卡普空公司。清洗过的黑钱就这样通过毫无戒心的黄金经销商转移到了卡特尔。卡普空公司甚至都不用冒电汇资金到卡特尔账户上的危险。这真是个绝对理想的计划。为了掩盖他们的行踪，同时也为了在波动的黄金行市中不赔钱，卡普空公司将以他们公司的名义同时购进和卖出价值150万美元的黄金，并收取罗伯特马祖尔1.5%的手续费。（4）洛杉矶分行洛杉矶分行的经理伊克巴尔阿什拉夫为了帮助罗伯特马祖尔在美国境外秘密用作贷款抵押的资金存款，然后将贷人的资金通过洛杉矶分行支取使用，阿什拉夫提出将资金隐藏在能够提供庇护的国家里，把它伪造成海外贷款的秘密抵押品，然后再带回洛杉矶分行以便他对这些资金进行操作。（5）伦敦分行伦敦分行的公司部经理阿西夫巴克扎为了帮助罗伯特马祖尔加强交易的保密性，建议开立一个经理分类账户，那是一种不记名的账户。倘若警察要查阅账户的相关信息，必须先取得搜查证，搜查证可没那么容易签发。一些外国客户经常把大笔资金放进经理分类账户中，这种做法支撑着这个国家的投资账本的底线。除了巴克扎和经理助理以外，没有人知道罗伯特马祖尔这个经理分类账户的真实主人的姓名是什么。由于罗伯特马祖尔的许多客户是哥伦比亚人，他们用现金来购买大额的美元支票，每次交易总额大概在25万美元左右，巴克扎指出该分行可为客户把支票送到巴拿马分行。反之，巴拿马分行兑现每张支票后，又将那些钱转入伦敦的账户。客户的资金在全世界划转，而客户自己甚至不必离开哥伦比亚。2、特工罗伯特马祖尔为卧底工作而推销的洗钱手法特工罗伯特马祖尔在向贩毒黑钱经纪人推销自己的组织时说，其系统服务是世界上独一无二的。他们的许多公司受到列支敦士登基金会的庇护，而列支敦士登基金会拥有卢森堡信托公司，反过来，该信托公司的名下又有其他一些海外公司，而这些海外公司在隶属于他的投资公司的许多现金周转公司都持有股份。他们在纽约证券交易所的席位是举足轻重的，他们的抵押放款公司也一样。他们的飞机包租服务可以把钱从美国转运到巴哈马群岛。他可以把在国际商业信贷银行享受的一切服务提供给该经纪人，包括在全球范围内开辟多个账户，瞒天过海地转移资金，最后将资金注入到该经纪人的组织。这一切只需几个小时就能完成。罗伯特马祖尔指出，支配多少资金并不重要，重要的是处理这些资金的方式。他们看上去要像投资顾问。他们不能像个洗钱机器那样，从美国吸入大量现金将其运往世界各地。他们必须做做样子，当联邦特工盯上他们的时候，要显示出他们正在从事真正的资金管理生意。要想达到那样的目的，唯一的办法就是留出每笔钱的15%-25%，在他手上呆上半年，期间他会将其存入定期存单或者拿它做点保守的投资。另外，罗伯特马祖尔在帮助卡特尔洗钱的问题指出，他的抵押放款公司可以资助卡特尔的购买和投资行为。卡特尔集团仅需把巨额现金交给他，他负责把这笔钱先清洗干净，伪装成表面看起来就像是他的抵押放款公司贷给卡特尔的款，然后卡特尔再用这笔钱去购买像喷气式飞机这样的高价物品。进一步地，罗伯特马祖尔在向迈阿密分行的阿姆加德阿万解释他们的“生财之道”时概括道：他们的组织在全国范围内经营着经手大量现金的公司，目的就是通过这些公司巨额的进款来为洗钱当幌子。当阿万参观一家塔米珠宝连锁店时，阿万对罗伯特马祖尔所说的“生财之道”一下子就心领神会了。后来，罗伯特马祖尔得知上述让列支敦士登基金会来控制多家公司的做法也有所不妥——为了在欧洲的国际商业信贷银行分行开立可以由罗伯特马祖尔和麦德林卡特尔的一名重要管家共同控制的账户，一名苏黎世的律师为罗伯特马祖尔准备好了必不可少的全部文件——以5万美元作为交换条件。这些在香港、直布罗陀、利比亚建立起来的公司的文件授予罗伯特马祖尔代表他们在全球范围内做生意。这名律师精心组织了这些公司，将其真正的所有权和控制权隐藏起来。罗伯特马祖尔曾要求该律师建立一个列支敦士登基金会作为每家公司的股东，但律师提醒他绝对不能做那样的安排。从前有个客户让律师将其所有的公司都放到一个基金会的名下，结果，在政府当局发现他其中一家公司参与贩毒牟取暴利后，就开始对他所有的公司穷追猛打，没收了所有公司的全部财产，这就是多家公司共用一个共同所有权的结果。雷纳的建议是：让这些公司各自独立，这样，罗伯特马祖尔的那些哥伦比亚的客户们就不会因为一人落马而导致全军覆没了。在有了以上基础之后，罗伯特马祖尔在进一步的卧底行动中，为某位麦德林卡特尔的重要管家说明自己的洗钱手法时，便介绍了自己与国际商业信贷银行合作的历史，解释了自己如何以许多空壳公司的名义开立了账户，使自己能够在美国开展大量现金存款业务，以及自己的飞机包租服务如何将大批美元现金偷运出美国存到境外的银行里。3、其他洗钱手法（1）曾参与过洗钱的会计师兼红地毯旅店的经理查理博朗介绍说，即使他的宾馆里几乎没有几个客人，他的手下也会假造一些记录，显示整个宾馆爆满。这样，他们就可以将贩毒黑钱冒充宾馆的营业收入放进来。然后随着宾馆的注销，他们不仅不用缴纳任何税款，而且贩毒黑钱也因此被合法化了。（2）贩运毒品的罗伯托阿尔凯诺想让罗伯特马祖尔以其抵押放款公司的名义为他们的安地列斯拳击宣传推广公司伪造一笔贷款，阿尔凯诺正利用这家宣传推广公司宣传即将在迈阿密举行的拳击冠军卫冕赛。罗伯特马祖尔建议他为他的价值数百万美元的豪宅设定一份留置权作为虚假的抵押，这样就能合法地将他5万美元贩毒黑钱从罗伯特马祖尔的抵押放款公司转到他的宣传推广公司。4、毒贩的部分具体操作方法贩毒黑钱经纪人冈萨洛穆拉告诉罗伯特马祖尔，说他永远不会在电话里说明他需要兑换的现金的具体数量，相反，他会说，一张发货清单——即现金，然后将会被送到指定地点需要对方清付。发货清单的编号本身，后面略去三个尾数——通常是三个零，就表示他需要兑换的现金数量。此外还有许多暗号：丑陋的人指联邦特工；文件，是货币的暗号；书，指一大笔钱；太空人队，指休斯敦，等等。5、银行吸纳黑钱的动机文献[6]指出了银行吸纳黑钱的动机：这并非几个道德沦丧的无耻官员为了聚敛钱财私下里精心策划的阴谋，虽然这种事每天都在发生着。这是一个世界范围内的阴谋，而某个机构参与其中制定了游戏规则，即以给雇员提供晋升机会和奖金为条件，鼓励雇员从黑社会最隐蔽的玩家手中吸引巨额存款，目的是增加银行资产负债表上的数字位数。资产负债表底线上的数字越大，他们的权势就越大，他们手中肆意挥舞在世界各个角落里的那根魔杖就越长。这就意味着他们与世界各国领袖之间的交情与日俱增；他们有更多的钱放贷，而贷款人会秘而不宣地回报以厚利。而所有这一切都会导致权力的大范围腐败。例如，当谈到巴拿马的时候，阿万对罗伯特马祖尔说：“哦，可以这样来看，我的意思是，在巴拿马，我们可以心安理得地做任何事情，因为那里的法律允许我们那样去做。任何人都可以大模大样地走进银行，将1000万美元的现金存在那里，没什么值得大惊小怪的。这就是我们所从事的生意。美国人可能把它称为‘洗钱’，他们可以随便给它起个名字，但是花旗银行在做着同样的生意，美国银行也在做着相同的生意，所有的银行都在做这样的生意。只不过我们做的方式可能更隐蔽一些，实际上，没有一家银行例外。”像其他所有的银行一样，国际商业信贷银行心甘情愿地时刻准备着在巴拿马接收罗伯特马祖尔送过来的每一笔黑钱，无论多少都来者不拒。他们也有能力处理好这些钱，一旦有困难，阿万还能设法将罗伯特马祖尔介绍给其他银行里合适的人选，让他们帮忙处理。6、结案二十年后，洗钱形势可有改变？罗伯特马祖尔在书末指出：“国际商业信贷银行的罪行使得他们在国际银行业中被淘汰出局。该银行退出这场洗钱游戏已经有二十年了，然而，在他们退出游戏舞台的这二十年来，每年的毒品交易仍然在产生大约5000亿美元的利润，却从来没有人因为清洗这10万亿美元而遭到起诉、锒铛入狱。C-Chase行动打破了以前的陈规戒律。它之所以取得最后的成功，是因为我们做了一些出其不意的事情。在我们之前，没有任何一个人曾像我们一样，在金融界和贩毒集团内部同时建立起一整套组织严密、难以识破的伪装体系，并且扮演起两者之间中间人的角色。之前，没有任何一起卧底行动曾经试图借助毫不知情的国际银行家们的支持，向卡特尔主动提供精心策划的洗钱计划，而我们做到了。正是这样的计划吸引了一些重要人物，使得他们最终“浮出水面”。 C-Chase行动就像一块试金石，十分灵验地检验了国际银行的秘密客户部门，我们从中听到了银行董事会的会议室里以及紧闭的大门后面传来的直言不讳的声音：将贩毒黑钱拿过来吧——因此我们不再相信银行对外发布的冠冕堂皇的政策声明或者公开演说。二十年前，事实就证明，银行界没有能力自觉地监管自己——而且也不情愿那样去做；金钱的诱惑力是难以抗拒的。政策法规和文件不能制约人们的道德水准，而这些国际银行的秘密客户部总能找到办法规避它们，绕其道而行之。”（四）数字货币洗钱[7]-[12]与现金不同，数字货币交易可以避开执法人员和其他调查人员的监控，其转账也不需要银行为其提供中介服务，因此数字货币的洗钱手法也就呈现出不同的特点。上文中指出，一个完整和标准的洗钱过程基本上包括三个阶段，即放置阶段（placement）、分层（或称培植）阶段（layering）和融合阶段（integration）。而数字货币洗钱直接从第二个阶段开始：第一个阶段——分流（或称分层、培植）阶段（layering）：数字货币可能是犯罪分子购买或偷盗而来的，洗钱者需要隐匿此行为留下的审计线索。以偷盗数字货币为例，犯罪分子会先将偷来的数字货币（如比特币）转到由洗钱者拥有的地址上，但这个地址仍然不够干净，因为它和受害者的地址有明显联系。洗钱者再使用混币服务将自己主要币种的交易地址和混币服务池中的临时地址做互换以对抗交易图谱分析，这样便可以在不暴露自己的前提下巧妙地消除钱包地址间的审计线索。这里的混币是指在一个交易中包含大量的输入和输出，将交易信息混乱打散，从而加大找出输入与输出之间关联性的难度。虽然比特币地址本身具备匿名性，但是相关交易数据是完全公开透明的，通过交易的地址关联，对数据的分析，是能够进行链上追踪并锁定地址背后身份的。所以为了避免被跟踪监测，洗钱者一般都会采取混币操作。第二个阶段——融合阶段（integration）：将洗“白”的数字货币整合进主流的交易所、OTC等数字货币金融体系；或将其兑换为法币后再转至指定银行账户；或将其转入冷钱包中，这样就可以随时将冷钱包中的数字货币方便地发送给任何人了。下面将举例来具体说明数字货币的洗钱手法。1、PlusToken洗钱案例PlusToken基于比特币的服务主要启动于2018年8月，涉及的币种有比特币、以太坊、EOS等，不过主要还是比特币，若不考虑可能的重复流入流出，累计流入的比特币数量超过了20万枚。PlusToken大致由两个地址集群围绕三个热钱包地址归集进行日常的运营。这三个地址按时间顺序切换使用。PlusToken于2019年6月底后基本停止正常运营，并开始大规模归集和转移相关资产，即“跑路”。以下示意图简要介绍了其洗钱手法：图3从启动洗钱活动到进入交易所，早期需要经过40层以上的转账，此后在20层以内，并且其拆分策略会分阶段进行调整。洗钱者处理一批三、四千枚的比特币，会将其分拆成两位数、个位数的比特币后进行频繁不断地混淆（使用代码自动化完成），此中间过程可能会产生超过20万笔交易。其中一个1Li4打头的地址承接了涉案的3.3万枚比特币的洗钱起点，它在几个月后才被清空，最终以数十枚比特币为单位派发。2、Reddit用户zhoujianfu被盗1547个比特币2020年2月22日，一名自称“zhoujianfu”的用户在 Reddit 发帖称遭受黑客攻击，被盗了1547个BTC和60000个BCH，价值约2.6亿人民币。PeckShield安全人员发现黑客在盗取1547个比特币后，迅速把资金切割分散，进行小额拆分。完成分散操作后，黑客进一步用很多其它来源的比特币参与混淆过程，这属于典型的专业的混币服务，使得资产的追踪变得极其困难。自2月22日事件发生至02月26日，在短短4天时间里，黑客共用了上百个地址来转移资金，最深的层级达到了20层。资金最终流入的交易所几乎覆盖了所有主流的交易所，即很可能交易发生在场外，买入比特币的人也可能对其来源不知情（或者装作不知情）。3、数字货币赌博洗钱使用数字货币来赌博也能实现洗钱，这种洗钱方式越来越受到洗钱者的欢迎。现在全球有100-200家赌博网站可以用数字货币进行赌资支付。 犯罪分子在这些网站上开设账号，然后将资金转入账户进行一些小额的赌博，有的甚至不进行赌博的操作，而是随后直接提币到新的地址。这样一来，执法者的追查路径就被切断了。并且由于赌博网站都不要求实名认证，不会进行KYC，故执法部门也很难知道到底是谁在往赌博网站的账户里充币和提币。4、使用比特币ATM机洗钱“总有人试图利用比特币ATM机进行洗钱，而我们也已经抓住了其中的一些人。”——前美国助理检察长Arnold Spencer这样表示。Spencer目前是全球最大的比特币ATM机运营商Coinsource的法律总监。改行前，他曾说服联邦法官对洗钱行为判处过法律所允许的最长刑期。于是2016年8月，总部位于达拉斯的Coinsource便聘请Spencer前来帮助处理此类法律事务，而他的工作职责还包括揭露并呼吁行业内的竞争对手遵守法律和道德底线。图4 比特币ATM /KIOSK自助服务终端每每新到一个城市，Spencer都会去竞争对手的机器上购买比特币，看看是否存在洗钱行为。据他统计，美国有超过半数的机器都没有遵守相关法规——这些机器既不核实用户的身份信息，也不会对交易加以限制。这就意味着，有人可以明目张胆地利用这个漏洞洗钱，且每年的洗钱金额可能高达5亿美元。Spencer曾说服联邦检察官跟他一起去达拉斯北部的一个购物中心，向他们展示比特币ATM机里面的漏洞——你根本无需任何身份证明。他用一张名为Frank Sinatra（1998年去世的一位歌手）的假新泽西驾照成功买到了比特币，且价值超过12000美元。在联邦检察官的注视下，Spencer完成了3笔交易，且笔笔超过3000美元。当机器要求验证身份的时候，他使用了Sinatra的照片；当机器需要他提供电话号码时，他用了一个提供临时短信服务的网站所提供的号码……次次都能蒙混过关。其中有那么几次，比特币ATM机要求扫描他身份证上的条形码，他就使用自己或他妻子的驾照。最后，机器扣除10%-12%的手续费后，Spencer成功将比特币发送到自己的比特币钱包中。Spencer表示，这项45分钟的演示可能违反了美国的数项银行法规。根据美国法律，每个人在单个工作日内的交易限额为10000美元。如果超额，比特币ATM运营商必须向政府发送报告，以接受审查。而如果有人试图通过现金存款来避免触发10000美元的限额，运营公司还需要向财政部汇报这些可疑的行为。而Spencer的交易额几乎是这家运营商所规定的每日限额的两倍（这家公司的每日限额为7500美元）。这家比特币ATM运营商创始人Jimmy Scott则在邮件中表示，他们并没有发现任何不当行为。Jimmy Scott的律师Joshua Radbod 也表示，Jimmy Scott的行为合乎法律规定，并且根据公司的历史记录，当天并没有哪位用户的交易总额超过10000美元。这位律师打印出来的交易记录内有5笔交易，其中包括Spencer、Frank Senatry与Francus Seenra的3笔交易。交易记录显示，这3笔记录分别涉及到3个不同的比特币钱包。但Spencer强调自己只有一个比特币钱包地址，而两位联邦检察官证人和钱包截图也都能证明他的说法。Spencer认为，这帮人根本就不知道是谁买走了这些比特币。Spencer呼吁每一位检察官、监管机构、立法者甚至是记者都来宣传此类事件，以此创建出一个更加干净的数字货币领域，进而吸引更多尚未使用数字货币的人群。听闻此事后，联邦特工们饶有兴致，但他们一再强调，自己并不熟悉这一领域。对此，Spencer感慨道：“这事将不会有任何结果。”六、结语至此，我们对洗钱手法的了解的旅程就暂告一段落了。在当代，洗钱和人类社会的犯罪行为密切相关，难以绝迹。限于篇幅，还有许多传统洗钱手法、数字货币洗钱以及两者相结合进行洗钱的手法未在本文中得到介绍。在技术不断发展的今天，洗钱手法呈现出了一系列的新特点，需要政府情报分析部门和执法部门富有想象力地去辨析，积极主动和坚持不懈地去打击，从而维护正常的社会经济秩序。参考文献[1] 胡荣. 反洗钱战略战术研究. 复旦大学博士学位论文, 2011. 5-74[2] 吴亚净. 外资银行洗钱风险控制研究——以东亚银行为例. 对外经济贸易大学硕士学位论文, 2018. 11-17[3] 姚耀, 秋叶良和. 洗钱内幕——谁在操纵日本地下金融. 北京：人民日报出版社, 2012. 7-295[4] 简舒宇. 中国内地与香港反洗钱跨境合作问题研究——基于中国内地通过香港公司账户洗钱案例. 江西财经大学硕士学位论文, 2019. 10-18[5] 涂重航. 操纵期货套利资金借地下钱庄出逃. 新京报网. http://www.bjnews.com.cn/inside/2015/11/20/384994.html?from=timeline&isappinstalled=0[6] 罗伯特马祖尔. 黑金卧底. 李立群, 刘启升译. 广东：广东经济出版社, 2016. 1-322[7] 灰产圈. 虚拟货币洗钱黑幕：几分钟转移资产，两年9000万美元. 搜狐. https://www.sohu.com/a/293168723_100288264[8] 36氪. 深访暗网世界，加密货币如何催生罪恶产业. 知乎. https://zhuanlan.hu.com/p/40101842[9] BTC、邦德. 加密货币洗钱路径解析. 共享财经. http://www.gongxiangcj.com/posts/12005[10] 北京链安. 金色公开课精彩回顾：比特币被盗机构跑路，如何追回我的币？金色财经. https://www.jinse.com/blockchain/606262.html[11] PeckShield. 图文拆解巨鲸账号被盗大案：还原一个专业娴熟黑客团伙的杀招. 金色财经. https://www.jinse.com/blockchain/596279.html[12] 区块链大本营. 洗钱和犯罪的温床：比特币ATM机竟在区块链深冬逆市猛涨. 金色财经. https://www.jinse.com/bitcoin/310327.html本文来源： 金色财经 / 作者：金融黑客家

What doesn’t kill me makes me stronger. 学校：中南财经政法大学专业：经济学（辅修财大会计学双学位）前五学期排名： 3/225九月综排：3/225英语：四级672 六级549科研：大创国家级立项1次，校博文杯一二三等奖各一次，2017年全国大中专学生“三下乡”社会实践“千校千项”中 “最具影响好项目” ，2017年湖北省高校“实践育人”项目省级立项（均为参与人）实习经历：普华永道武汉分所审计实习生；普华永道深圳分所sprinter项目学生工作：校志愿者协会组织联络部副部长社会实践：暑期社会实践校级“优秀实践成果”2次奖项：国家奖学金、校一等奖学金、校第九届“未来会计师大赛”冠军、校优干、校优志、社会实践校级先进个人等申请情况最终去向：中国人民大学劳动人事学院劳动经济学【说明】1）首先请大家明确学硕、专硕、硕博、直博的区别，大家可自行百度，这里不赘述。经济学专业大多都是学硕，现在越来越多的学校喜欢要读博的学生，所以同样的学校专业，申请硕博可能比申请学硕录取概率更大。但有的学校的硕博是不能转硕的，必须读下去，请好好权衡。2）我个人辅修了会计双学位，对会计比较感兴趣，所以还申请了一些会计的夏令营，本来是抱着试一试的心态，以为他们只会要财会学生，结果申的三个都入了，也挺意外。所以师弟师妹们在申请过程中，一方面要申请自己原专业，另一方面对跨度不是特别大而且自己感兴趣的专业（毕竟经管不分家嘛~），也可以尝试申请一下，不要留遗憾。经济学专业比较宽泛，经济学、金融学、会计学类、甚至新闻（我的上届有师姐去了中山的新闻学）都有机会。3）我的排名是专业第3，这个名次就有点尴尬，因为很多好学校只要你专业的前2名，复旦经院硕博甚至只要专业第一。所以在投递材料时，若一个学校有多个学院，或者一个学院有多个专业，则可以和前面的同学先沟通一下，错开报名。准备过程1. 大一至大三的学习、科研、实习等情况如果你在大学入学时就决定了保研，那么就请你明白，在大学的前三年，你需要保持优秀的成绩（我校保研率大约前10%），做一定量的科研和社会实践，至少完成一篇相对高质量的学术论文（用于参营论文），学好英语，提升你的专业素养，有一段实习经历（对申请专硕的同学）。很多成绩优秀的同学不喜欢做科研，写学术论文，这点很正常。但是有句话说得好“如果你想获得你没有拥有的，那么你就需要去做你没有做过的事。”所以，请逼着自己去参加大创、博文、挑战杯等科研项目，完善你的简历。多参加我财的各类活动，特别是会计学院的很多活动“未会”、“企业面试挑战赛”等，既能锻炼自己，表现优异还会给实习机会。2. 大三保研过程中的前期准备、信息收集、材料投递等内容（重点）首先，建议申请学硕的同学们，在大三上学期结束前，完成参营论文，论文最好能有计量模型，计量经济学课程会学Eviews，但可能不够用，所以我看网课自学了Stata（其实掌握基础的操作即可，大约1个月），从学计量软件，看文献，定论文题目，处理数据，到最后论文完成，和老师沟通交流，修改定稿，差不多花了整个大三上。论文写作的过程其实还是有点痛苦的，毕竟以前从来没有接触过，在这里十分感谢经济学院某位老师（出于隐私就不说名字了）在论文写作方面给了我很大的指导，在这里一定要说一声“谢谢您！”。所以，各位师弟师妹们关于论文如果有疑问，在自己思考后，完全可以和老师们交流，听取一下他们的意见，我相信绝大多数老师们都很乐于给予同学们指导和帮助。大三上结束的寒假一定要好好珍惜，主要有三方面的工作可以完成：1）搜集去年的各个院校保研信息，途径有保研论坛、各类公众号、师兄师姐询问、理想院校的官网。其实如果有空，建议大三上学期开学就开始搜集信息，多去问保研的师兄师姐。保研考核的不仅是成绩，更是一场信息战。2）完成个人综述、推荐信、简历等文书材料，扫描整理好各类证书、证明。个人综述可准备多个版本的，学硕专硕侧重点不同，字数可准备2000字，1500字，1000字等等。3）开始复习夏令营的笔试内容。不同院校考核科目不同，一般来说主要是：宏微观、英语、数学，部分学校还有计量和政治经济学。由于我参加的四个夏令营：上财城市与区域科学学院、人大劳人、央财经院、山大经院都没有考核数学，因此我没有复习数学。关于推荐书目方面，问了上届的师兄师姐，了解到宏微观都是中级难度，微观是范里安，宏观是曼昆，我本来也是打算复习这两本的，但是由于微观有难度，所以打算先看高鸿业的。我复习开始得有点晚，大三下学期开学才正式开始，结果看完高鸿业的微观已经到了6月初，没有时间看范里安的了（尴尬）。其实高鸿业的微观是介于初级和中级难度之间，有些学校是可以应对的了，但一定要做些练习题，可以先把书上的课后习题做了，此外还可再多做点，在这里推荐圣才的辅导书（不是打广告，我自己做了感觉还可以，有重点归纳、书本课后题答案、例题讲解、还有别的题，图片如下）。宏观方面，当年我的宏观是王啸华老师，不得不说，王老师讲的的确不错，给我们打下了比较扎实的宏观基础，他的PPT已经超过了初级宏观的难度，涵盖了一定的中级宏观知识，我在复习时先把他的PPT重新过了一遍，然后再看的曼昆的宏观经济学（我记得曼昆书里没有IS-LM-BP模型，但王老师的PPT里有这个知识点，结果上财竟然考了BP曲线！当时看到了还有点惊喜哈哈，感激一下王老师！）。4）准备夏令营面试的自我介绍（中英文），英文话题，了解时政热点。参营经历（一）第一站：中南财经政法大学-会计学院-审计专硕时间：6月1日到6月4日（6.1下午报道，6.4上午闭营，结束就可以走了）我个人对会计比较感兴趣，所以想要先拿个本校会专保个底，结果今年夏令营不招会专了，于是报了审计专硕（其实和会专差不多）。本校的夏令营时间一般都在5月底和6月份，不会和外校夏令营（主要在7月中上旬）有冲突。夏令营主要是讲座、参观、笔试、面试，笔试内容是主观题案例分析，先给了一大段材料以及一些图表，然后问了以下问题：1.产业并购基金模式的优点2.产业并购基金采用的成本法和权益法后续计量的差异3.计入可供出售金融资产计量方法是否符合企业会计准则？是否符合实质重于形式原则？为什么？4.产业并购基金的风险？对股票投资者影响？个人启示？由此可以看出，即使没学过会计也能答出一些题目。虽然并没有直接考察会计分录，但第23题也是需要一定会计知识储备的。总之多写点就好了（大家都在奋笔疾书）。面试是单面，面试前先抽签排序，按顺序进入教室，有3位老师，进去后会抽一道中文的专业题和英文的生活题，然后3分钟准备。我抽到的中文专业题是“规模经济与不经济的原因”，由于我是经济学专业，抽到这个题还是有点小欣喜。其他同学的中文专业题还有“什么是自由现金流量？”、“OPM的含义”、“NPV”、“债券融资和股权融资的区别”等等。我的英文题是“假如你要去外国留学，请选择一所外国大学并谈谈原因”，其他同学的还有“想当公务员吗，为什么？”、“对二胎的看法”等。最终成绩计算如下：1.综合面试（30%）2.综合笔试（60%）3.营中综合表现，包括团队合作精神、仪表仪态和言行举止等（10%）4.政治思想品德考核属一票否决项。在最初的公告中录取人数是：1.学术型硕士优秀营员约80名（其中会计学40名，财务管理25名，审计学15名）。2.审计专业硕士优秀营员约40名。但实际上入营了将近200人，总共好像发了160多的offer，录取比例还是很大的。对会计感兴趣的同学可以先拿个本校offer保个底。（二）第二站：上海财经大学-城市与区域科学学院/财经研究所-城市经济与管理时间：7月1日到7月5日（7.1报道，7.5下午结束）不得不说，上财真是个好地方，我报的这个学院只招研究生，学术氛围十分浓厚，有很多学术大牛，印象特别深的就是邵帅老师，人年轻，帅，而且各种发文章，经济研究好像都发了好几篇了。即使不喜欢搞学术，上财这个专业是2年制的，毕业以后也可以直接就业。（夏令营期间有个座谈会，老师们都说“其实很理解大家，很多人读研只是为了提升下学历，而非一心从事学术研究，而且大多数毕业生也是直接就业了，毕竟上财口碑好，就业太容易了……”）上财在5天的夏令营期间，安排了6场讲座，其中有2场还是国外大学的老师讲授。考核主要分为三部分：笔试、面试、头脑风暴（好像分别占比50%、40%、10%）。笔试是宏微观：40道选择题+3道计算题+2道论述大题，选择题的范围很宽，像BP曲线、“天底下没有免费午餐的经济学原理是什么？（机会成本）”等问题都有，但是不是很难，认真复习应该就还好。计算题有：自然失业率（通货膨胀）、需求曲线平移后的函数等，其实也不难，但由于我前面花太多时间在选择题上，导致计算题没有太多时间想，最后答的不是很理想。论述题记得有一道是宏观经济学的，索罗模型分析发展中国家的经济能否追赶上发达国家（时间有点久远，记不大清了）。总之笔试以后，我就感觉自己应该无缘上财了，其实笔试不难，但个人复习的不够全面，所以挺遗憾的。考完试和舍友交流，他们都用了上财考研的真题复习（一本绿皮的书），说很多原题都是那本绿皮书上的。如果有同学一心想进上财，不妨也买本，有空的时间瞅瞅。面试是单面，大约有6、7个老师，进门先进行2分钟英文自我介绍。然后用中文，先介绍一下自己的论文，老师会问几个论文的问题，比如“xxx变量是如何选择的？”“你的模型是什么，简要介绍？”“你的论文选题新颖，你是如何想到这个主题的？”之后会让你抽一个中文专业问题，准备加回答一共3分钟，我抽的是“环境治理对城市发展的影响”。之后老师可能会对这个问题，也可能问一些别的中文问题。比如老师又问了我“你认为经济学中最重要分析方法是什么？（我回答的成本-收益分析）那你分析一下，城市为什么会成为城市？”这里要特别注意一下，上财老师很重视经济学思维，所以回答问题一定要往经济学知识或者原理的上靠拢。之后又英文问了一个“你为什么选择报我们专业呢？”。总之面试感觉还好，但是大家其实面试成绩都差不多，拉不开差距，最重要的还是笔试。头脑风暴：所有的同学会分成几个小组，每个小组5到6个人，3位老师，然后会在PPT上写好一个题（题目会和报考专业相关，我们组是有关城市的），先给15分钟自己想，然后挨个回答，然后老师会进行或补充。总之就是和老师就这一方面的问题进行交流。由于这个部分只占10%的成绩，而且大家表现都很积极，所以只要不是太差，估计也拉不开差距。上财官方公告所有专业一共入营50多人，但实际只到了37人；我报的专业实际只到了11个人，录取5个人，所以录取比例按理说是很高的。咱们学校一共去了3个人，都报了一个专业，分别是我、贸易经济的还有注会专业的同学，但最后我们三个人都是候补（最终补录了注会的同学）。由于上财的夏令营申报系统只能报1个学院，建议大家报名的时候一定要和自己专业前面的同学沟通并错开报名，这样大家的机会都会大一些。7月5日最后一天中午，上财的老师还请了我们所有人吃江浙菜，邵帅老师和我们还是一桌！！！老师也和我们聊学业和生活，总之氛围很欢快（我的心情非常沉重，因为估计以后没机会来了，惨~）。附几张照片，英贤图书馆还是很帅的：上海财经大学（三）第三站：中国人民大学-劳动人事学院-劳动经济学时间：7月6日（14:00－17:00报道，晚上笔试）-7月8日（全天依次面试，17点结束）我们经济学专业一共入营了3人，都报了劳动经济学专业，最后录取了2人。人大的夏令营日程比较紧凑，第一天报道，当天晚上就笔试；第二天全天都是讲座，晚上有和专业的所有老师见面会；第三天是单面。具体的笔试、面试内容，可以参考之前的推文，另一位大佬已经详细说明啦！我稍微讲一下我的面试：首先是8分钟论文答辩，需要提前准备好PPT，论文讲完或者在讲的过程中，老师就会进行论文的提问。另外最好提前多打印一些简历，面试进场的时候可以直接给老师们，便于老师了解并记住你。之后会抽取一道中文专业问题，我抽到的是“最低工资法对劳动力市场的影响”，虽然是劳动经济学的专业问题，不过大家本科估计都没有涉及过，因此不要担心，运用经济学知识+具体分析即可。中文回答完专业问题后，忽然有个老师用英文进行，所以建议大家在复习的时候，把一些重要专业术语的英文提前背好。offer大约在7月中旬邮件通知，当我收到通知的那一刻，内心真的非常喜悦，人大的这个专业是2年制的，学院师资非常雄厚，无论是学术还是就业都很棒。附一张人大图书馆照片，人大图书馆好大啊！！！（四）第四站：中央财经大学-经济学院时间：7月9日-7月12日央财经院的院长陈斌开老师是学术大牛，师从林毅夫，很有名。央财经院的夏令营是在学院路校区，但是入学估计要在沙河校区，距离市中心较远，可能不方便找实习（不过听说研三的时候会搬到学院路校区，不知道真假）。央财也是讲座+笔试+面试，不考数学。笔试涉及宏微观、计量、英语、政治经济学，具体内容也可以参见之前保研到人大环境学院师姐的推文，很详细啦！我来谈一下我的面试，单面，全程中文。进屋后先自我介绍，然后讲解一下自己的论文，老师会根据论文提问，比如关于数据处理的问题。之后针对简历，问了我一些问题，“你们学校不是有个文澜学院吗，都是很优秀的同学，你为什么不去文澜学院呢？”，此时我心里“？？？”。还问了专业问题，“什么是利率”，不难，但一定要结合经济学分析；“什么是流动性陷阱”，我画图并进行了分析。央财经院是入营后选择专业，学硕3年；今年新开了国商专硕，2年制。央财去年仅在夏令营招生，推免不招生，但是今年改革，夏令营学硕只给了15个offer（去年57个学硕offer我记得），还调剂了一部分到国商专硕（大约20个名额左右），总之夏令营的offer差不多35个，比去年少了很多。（五）第五站：山东大学-经济学院时间：7月13日-7月16日山大经院的夏令营分成了两个营，传统的学硕营还有财税学科夏令营，我报的是学硕营，但把我调剂到了财税学科营。我是山东青岛人，所以报了山大保个底。山大也是入营后选择专业，老师们都很热情，院长和我们挨个握手。印象特别深的是山大给我们的伙食，两荤两素，量特别大，山东人不愧是热情好客哈哈！山大的夏令营是讲座+笔试+面试，笔试是宏微观，9个主观题，题目很难，具体如下：1.斯勒茨基方程分析需求悖论(两个情况)2.完全竞争卖方下，分析竞争买方与垄断买方在价格产量效率的区别3.李嘉图地租理论与屠能地租理论区别，画图说明4.马尔萨斯人口理论，并据此说明马克思的古典增长理论与克拉克新古典增长理论区别，画图说明5.风险厌恶者什么时候全额投保，什么时候部分投保6.证明拟线性偏好商品的 等价变动 补偿变动 马歇尔消费者剩余 三者相等7.IS-LM-BP曲线 分析扩张性财政政策对真实利率与真实产出影响8.新古典增长理论9.画图推导Philips曲线，用Philips-动态总需求模型分析预期之内的之外的货币政策对失业率和通货膨胀率的影响笔试后大家普遍觉得很难。面试是单面，面试的时候笔试成绩已经出了，好像有的同学就被问道“怎么笔试考的这么低？”面试氛围很轻松，题目也不难，就不再赘述啦。结语回首保研之路，虽然过程有些煎熬，但不失为一种人生体验。在参营期间，大家一定要有自信，可能你会遇到很多其他学校的大佬，但你要相信，已经做了充足准备的你，绝对不比他们差。另外，要保持平稳的心态，有些同学属于慢热型的，可能前几个夏令营没有完全进入状态，因此不必在意一时之得失。最后，祝愿大家早日得到理想offer！ Enjoy your summer camp！责编 |妍洋

大家好，我是嘉琪学姐，从事教育领域已经有十一年的时间！是一个永远热情洋溢永远乐观的内心十八的小姐姐！热衷于论文写作指导，职场规划教育！曾指导的毕业论文及期刊论文有上千篇，也为众多同学做过职业规划和职场辅导，多次拯救同学们于水火之中。作为教育界老鸟，愿意跟大家一起分享这方面的经验和知识！欢迎你与我交流互动，评论和留言！现如今的考研大军，女大学生占了大半壁江山，根据某考研平台对2018年考研报名性别的统计，女生的人数比男生超了4个百分点。可见，女生尤其是二三本女大学生普遍用考研这条上升通道来增加自己毕业后的就业筹码。今天，学姐带大家盘点，适合二三本女大学生考研的4大专业！一 学前教育随着二胎政策的放开，加之近两年国内幼儿教育行业频频爆出的虐童事件。国家对于学前教育这块专业越来越重视。二胎政策放开，也形成了此类专业的就业需求量的增大，学前专业的高端人才供不应求。而幼师素质的提高也十分的紧迫，现在的学前教育越来越成为热门专业。该类专业毕业主要从事行业，多在教育行政及管理部门，幼儿园或早教机构，也可以自主创业。因此，对于二三本女大学生来说，此专业是非常好的选择。二 会计学二三本女大学生考研时，会计学是一门很好的选择，目前国内的财会人员就业缺口十分明显。可以说任何一家公司，无论大小，都需要有专业的人员或公司来打理账务。而目前每年我国该专业的毕业生只有5万到7万左右，该类数字远远不能满足国内大小企业的需求。因此，该类专业不管是现在，还是未来，都会是传统行业中站立于不败的地位。而该类专业毕业后的就业环境也多适于女大学生。三 心理学由于现代社会飞速发展，人们物质水平随普遍提高，但随之而来的各种社会压力也巨大。使得国内在心理方面患病的人数剧增。这就使得国内对于心理学专业的从业人员的需求量越来越大。国家近两年大力扶持心理学辅导机构的设立，而该专业也是需要扎实的理论基础和技术能力。因此，该类专业也越来越收到重视。而毕业后的从业多为教育机构及企事业单位，此类环境业也是女大学生们理想的就业环境。四 外语专业伴随我国经济发展和对外沟通的无限增多，对于外语类人才的需求一直都是供不应求，而外语专业也一直都是热门专业。并且该类专业毕业后从业选择范围较多，翻译公司和中大型企业都对于该类专业高端人才需求迫切，也可以在辅导机构和培训机构就业，或自己创业。不同的专业有不同的优势，每个人也要根据自己的情况来定报考专业。以上就说学姐为大家盘点的二三本女大学生适合考研的4大类！祝所有考研的同学都能心想事成！感谢你的关注，我会分享更多关于论文写作和职场规划的信息，希望对即将毕业或身在职场的你有帮助。如果你觉得有价值，希望你能收藏、转发、点赞、评论，一起帮助更多的人！有什么关于论文/职业规划/创业方面的问题，你也可以私信我或评论留言自己的观点，我看到后一定会回复的！

■ 克服唯学历、唯资历、唯论文的倾向，科学客观公正评价专业技术人才■ 专利、教案、病历等成果都可作评价依据，真正做到“干什么评什么”■ 把人才评价“指挥棒”交到用人主体的手里，发挥他们在职称评审中的主导作用■ 探索建立职称申报评审诚信档案和失信黑名单制度资料图片得知职称评定对外语不再做统一要求后，在一家媒体工作的小杨长叹了一口气。几年前，他曾因为缺少职称英语成绩而错过了当年的职称评定。“工作中也用不上，为什么还一定要考呢？”他很疑惑也很无奈。2017年初，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于深化职称制度改革的意见》（以下简称《意见》），并发出通知，要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。《意见》要求，以品德、能力、业绩为导向，克服唯学历、唯资历、唯论文的倾向，科学客观公正评价专业技术人才。让职称“称职”地反映专业技术人才的能力水平和贡献，“小杨们”的问题终于有解了。人才评价“指挥棒”回归正位一项对20多万名一线教师的调查结果显示，68%的教师认为当前的职称评聘不能反映教师的真实水平，40%的教师认为从事一线教学的普通教师群体评职称最难，而评上高级职称的教师很少仍在一线教学。“评上的用不上，能用的评不上。”中国人事科学研究院研究员吴江说，当前职称评定标准一刀切，存在唯学历、唯资历、唯论文的倾向，导致人才的评价与使用严重脱节，出现职称评定和实际工作“两张皮”的现象。吴江说，论文等成果在某些领域确能反映人才的研究水平，但对长期在一线工作的专业技术人才来说，他们的主要成果并不是论文，论文也并不能反映他们的专业水平，要求他们以论文作为职称评审条件是一种简单化的管理思维，不利于专业技术人才成长。此前，北京、广东、河南等多个省市相继出台政策，将职称评审与外语考试、计算机考试松绑，获得了广泛的好评。《意见》明确提出，要遵循人才成长规律，科学客观公正评价专业技术人才，让专业技术人才有更多时间和精力深耕专业，让作出贡献的人才有成就感和获得感。改革后，外语、计算机将不再是强制的统一要求，职称评价标准也将推行代表作制度，专利成果、项目报告、工作总结、工程方案、设计文件、教案、病历等都可以作为评价依据，真正做到“干什么评什么”。“全国5500多万名专业技术人才为之奋斗的绝不是一个技术称号，而是要做一个对国家对人民有专业贡献的人。”吴江说，职称作为评价人才的“指挥棒”，就是要引导专业技术人员成为国家需要的有用之才，这次改革旗帜鲜明地提出要突出品德、能力和业绩导向，任人唯贤的评价标准在职称制度中重新确立起来了，人才评价的“指挥棒”终于回归到了正位。畅通各行业人才职业发展通道尽管我国县以下基层专业技术人员占大多数，但是高级职称的职数却远远不能满足基层实际需要，而且许多系列还没有正高级职称。《意见》对此明确了倾斜政策，对长期在艰苦边远地区和基层一线工作的专业技术人才，侧重考察其实际工作业绩，适当放宽学历和任职年限要求。吴江表示，此次改革的导向就是不让踏实做事、潜心研究、乐于奉献的人吃亏，不让长期扎根基层的专业技术人员受冷遇寒了心。具体而言，此次改革降低了基层专业技术人才评审职称的门槛，有利于激发基层人才积极性，鼓励人才向基层流动。此前的一些改革已经取得了初步成效。2015年11月，人社部和国家卫计委联合印发《关于进一步改革完善基层卫生专业技术人员职称评审工作的指导意见》，对基层卫生专业技术人员职称评聘工作进行改革。天津市一位社区卫生服务中心负责人说，改革降低了门槛，使许多医生有了考高级职称的可能，他们更愿意努力提高自身能力去争取高级职称，无形中提高了这个队伍的整体素质，最终提升了基层医疗机构的服务能力。《意见》还提出，目前未设置正高级职称的系列均设置到正高级。这意味着，工程、经济、会计、农业、船舶、飞行、中专教师等11个职业系列的专业技术人员可以参评正高级职称，他们将获得更大发展空间。人力资源和社会保障部专业技术人员管理司司长俞家栋表示，改革的目的是畅通各个层次系列人的职业发展通道，保护他们工作的积极性、主动性、创造性。有专家说，现有职称序列中，高技能人才与工程师的通道没有打通，使得高级技师缺少上升通道，不适应培养大国工匠的需要。增设正高级职称后，高技能人才可以成为工程师，这是对行业的尊重和对人才的认可。畅通发展通道、拓展发展空间，将最大限度释放和激发专业技术人才创新创造创业活力，推动大众创业、万众创新。维护职称评审的公平公正《意见》要求，发挥用人主体在职称评审中的主导作用，科学界定、合理下放职称评审权限，并提出推动高校、医院、科研院所、大型企业和其他人才智力密集的企事业单位按照管理权限自主开展职称评审。专家表示，此举为用人单位放权松绑，把人才评价“指挥棒”交到用人主体的手里，发挥他们在职称评审中的主导作用，简化了职称评审工作，让评审对接岗位需求，体现更加灵活更务实的职称评定导向。但放权后，会不会滋生更多“人情交易”？21世纪教育研究院副院长熊丙奇也提出，《意见》要求克服唯学历、唯资历、唯论文的倾向，但在具体落实时，如果评职称依旧由行政力量主导，会不会出现既不要考试，又不要论文，就凭领导喜好来评定职称的情况呢？他强调，在推进职称评审改革时，要进行科学的顶层设计，系统推进改革，维护职称评审的公平公正。此次改革特别提出要加强职称评审监督，改进职称管理服务方式。《意见》提出“坚持德才兼备、以德为先”。改革后，用人单位要通过个人述职、考核测评、民意调查等方式全面考察专业技术人才的职业操守和从业行为。《意见》还明确，探索建立职称申报评审诚信档案和失信黑名单制度，纳入全国信用信息共享平台。完善诚信承诺和失信惩戒机制，实行学术造假“一票否决制”，对通过弄虚作假、暗箱操作等违纪违规行为取得的职称，一律予以撤销。吴江认为，政府要加强监管，维护职称评审的公平公正。要认真落实《意见》规定，对评审委员会的组织、专家遴选、工作程序、评审纪律、权益维护、社会监督都要建章立制。要管住评审质量，下放权限后要避免一放就乱，对于不能正确行使权限的单位，政府要及时终止直至收回评审权。