应收账款管理国内研究现状

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1、理论意义：随着经济的不断发展，企业的安全持续的发展显得尤为重要。在目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，对企业应收账款的管理研究已迫在眉睫。2、现实意义：(1)贷款融资应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。(2)扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的，所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。(3)减少库存企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。扩展资料：国内外应收账款的研究状况：应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，对方可以任意调度使用，本企业却无法控制，形成一定时期内企业的“虚拟资产”，只有变现为现金流入企业后，才能参与到本企业再生产过程中，为企业创造新的收益。而这一过程的长短，对企业经营效果来说影响较大，历来令企业管理者感到棘手，难于操作。应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。参考资料：百度百科-应收账款管理

浅析企业应收账款的现状及其管理的思考日常纳税检查当中，翻开企业帐薄，每个企业都有“应收账款”这个科目。该科目是企业流动资产的一个重要项目，是指企业因对外赊销商品或劳务而应向购货单位收取的款项。现代商业、市场经济社会中，市场竞争日益激烈，越来越多的企业都面临“销售难，收款更难”的双重困境，一方面，为争取客户订单，企业需要越来越多的赊销；另一方面，客户拖欠账款，占压企业大量流动资金，使企业面临巨大的经营风险。作为企业来说，积极而有效的“应收账款”管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高，因此，越来越多的企业已经意识到“应收账款”的重要性，应收账款管理已成为企业财务管理的一项重要内容。 一、应收账款的现状及其影响 （一）企业应收账款的现状 根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。越贫困的地方越严重，导致企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期，据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于15%，而在我们辖区所属企业中，这一比率高达60%以上，如此高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为企业发展和当地经济运行中的一大顽症。 （二）应收账款对企业的影响 应收账款对企业的影响具有两面性，主要有正反两个方面：正面影响和负面影响。 1、正面影响 应收账款的正面影响即功能，是指它在生产经营过程中的作用，主要有以下两个方面： （1）减少库存，降低存货成本。企业产品销售后，可以减少产成库存，降低存货的管理费、仓储费和保险费等支出，因此当企业产成品存货较多时，为节约存活成本，就往往采取较为优惠的信用条件进行赊销，使存货转化为应收账款，减少库存，降低存货成本。 （2）增加销售，增强企业竞争力。在市场竞争日益激烈的今天，企业为了谋得自身的生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大自己产品的销售规模和市场份额。在目前企业资金普遍匮乏的情况下，赊销的促销作用是非常明显的，它为企业争取了客户订单，扩大了销售，增强了企业的竞争力。赊销实际上是向顾客提供两项交易：一是向顾客销售产品，二是在一个有限的时期向顾客提供资金。 2、负面影响 对于企业的应收账款来说，过高的应收账款占用将对企业产生很大的不利影响，常言道：任何事情都有个度，过犹不及。主要表现在： （1）应收账款占用过多往往造成企业流动资金不足，容易印发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，很多企业包括一些经营状况良好的上市公司具有良好的盈利记录，却经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况，这其中的很大一个原因就是企业的应收账款造成的。由于应收账款不能及时变现而使企业的现金流入量明显不足，企业会因流动资金短缺而发生支付困难，面临财务危机，有些甚至濒临破产、倒闭。 （2）应收账款加速了企业不得不用自有资金来垫付各种税费，更加速了企业的现金流出，如：企业产生了利润，但并未以现金实现，却要以现金缴纳所得税；企业的增值税、营业税、消费税、资源税及城建税等流转税也是以销售收入为计算依据，即使企业未实际收到现金，也要定期以现金缴纳；实现利润后股利、红利的分配问题也涉及到企业的现金流出，使企业资金紧张的状况越来越严重。 （3）延长了企业的经营周期，增加了机会成本。过高的企业应收账款资金占用，使企业应收账款回收期变长，整个企业的营运周期延长，大量流动资金沉淀在非生产环节，影响了企业资金循环的速度，限制了企业进一步投资扩大再生产的能力，增加了企业的机会成本。 （4）应收账款往往存在很大的坏账风险，影响企业的盈利状况。在权责发生制下的今天，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现坏账风险上，许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍长期挂账，未作坏账处理，这样就虚增了企业的利润。 二、企业应收账款管理存在的问题 1、企业负责人对应收账款管理缺乏足够重视 许多企业负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配，忽视了将能否收回所欠销售货款及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只重销售量完成的多少，而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的足够重视，企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重。有的企业负责人对有关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足，致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常的情况；甚至为了政绩及个人利益，或者将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算，或者凌驾于企业财务管理制度之上，以赊销方式销售给商业信用记录差的购货方，形成了大量难以收回的应收账款。 2、应收账款管理制度不严 有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。 3、内部激励机制不健全 在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 4、企业外部环境的影响 一方面当前市场经济迅猛发展，市场竞争日益激烈，为扩大市场份额的需要，越来越多的企业采取赊销这一手段，来增加企业的竞争力，这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还，社会普遍缺乏诚信。 5、企业缺乏风险意识 为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。 三、应收账款的管理对策及思考 1、对应收账款的账龄进行分析，及时调整企业的信用政策。 建立专门的应收账款信用管理部门，明确各部门的职责分工，企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制，须要特定的部门或组织才能完成，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。各企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度。各部门的职责分工要明确，信用管理部门要取得财务和销售部门的支持，并在赊销管理中起到主导作用。在工作中信用部门、销售部门和财务部门要互相配合，分清应收账款回收率，促进企业销售的目的。账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的应收账款编入账龄分析表，这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款收现率。 2、不断完善收账政策，制定必要的激励措施。 许多企业管理者往往只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，因此企业应不断加强对应收账款的日常管理，运用各种方法进行分析、控制，及时发现问题，积极采取对策，尽量减少坏账损失。企业制定收账政策，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于对方一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多的干扰，而应积极派人沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题；对信用品质不良的客户，应加紧催收，必要时应采取法律手段，加大催讨力度，尽可能收回债权。要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖罚分明，提高催讨人员的积极性和效果。 3、建立坏账准备金制度，积极弥补损失 企业要遵循稳健性原则，积极建立弥补损失的坏账准备制度。定期对应收账款进行检查，具体分析各项应收款项的特征、金额大小、信用期限、债务人的信誉和当时的经营状况等因素，确定各项应收账款项的可收回性，预计可能产生的坏账损失，计提相应的坏账准备。通过建立坏账准备金制度，可以有效化解企业的坏账风险，积极弥补坏账损失。 我国市场经济日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”，这就需要每个企业都要采取积极而有效的应收账款管理对策，以加快企业的资金流动，提高企业的经济效益，增强企业竞争实力。企业面对大环境的影响，应保持一定理性，虽然赊销能给企业带来更多的销售收入，但也应在确认收款有保障的情况下进行，否则只会给企业带来更多的坏账风险，同时全社会应积极宣扬一种“欠债还钱”的良好风气，自觉以诚信经营为荣，以坑蒙拐骗为耻，让越来越多的企业加入诚信经营队伍，使企业应收账款居高不下的状况得以缓解。

去百度文库，查看完整内容>内容来自用户:jay_h1218山东科技大学本科毕业设计（论文）开题报告题目山东益兴实业有限公司应收账款管理问题分析及对策学院名称专业班级学生姓名学号财经系会计学指导教师填表时间：2011年04月23日1设计（论文）题目设计（论文）类型（划“√”）加强山东益兴实业有限公司应收账款的日常管理工程设计应用研究开发研究基础研究其它√一、本课题的研究目的和意义应收账款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，是企业流动资产的重要项目。(一)研究目的近些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业商业信用的过度扩展，导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这

近几年来，不少企业应收账款居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险；这与企业缺少对应收账款的管理有很大关系，形成这种状况的原因主要有以下几方面：1、没有明确应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制。2、没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行了简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。3、长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。4、未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。第一，要明确应收账款的管理部门。目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？让一个销售人员自己对自己的业务进行评价，这样的结果有多大可靠性？仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业营销管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。试问一个企业如果对自己的客户没有了解，那么怎敢作出赊销的决定？什么样的客户可以赊销，应选取多大的赊销额较适中？什么样的客户宁可降价也不能赊销？一切都得有个认真的分析。灵活利用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济下企业快速占领市场壮大发展自己的一项基本策略。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。第二，对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的先后次序，以及货款回收的先后次序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理。第三，建立切实可行的对账制度。企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。第四，对应收账款进行信用管理。企业应成立客户服务中心或者类似的机构，主要负责对客户进行信用评价，对每一个客户进行分析，区分不同用户的信誉差别，结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，努力把好第一关，由销售人员负责推销产品，并负责货款回收，并制定相应的考核办法，由单位财务部门监督货款回收情况，以达到内部控制的目的，减少舞弊行为的发生。相关热词：加强应收账款管理

1.BenJ.Sopranzetti(1998)教授从企业的融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构鉴定协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。2.Jamesc.Van.Horne（2003）教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收款程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的边际利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化的。3.LannyLatham（2004）应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内...1.BenJ.Sopranzetti(1998)教授从企业的融资的角度探讨了应收账款保理的问题。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构鉴定协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。2.Jamesc.Van.Horne（2003）教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收款程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的边际利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化的。3.LannyLatham（2004）应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。展开

去百度文库，查看完整内容>内容来自用户:hejiahe1.1研究背景及意义随着中国加入WTO和经济全球化的不断深入我国企业将会面临着更大的竞争压力在原有的计划经济体制下企业的一切经济活动都是在政府的指令下完成企业缺乏市场意识政府通过指令指标人事调动打白条等手段来管理应收账款几十年的一贯制使企业逐渐失去活力但在市场经济体制下企业的一切经济活动必须围绕市场顾客转使得企业原来隐性的问题开始显性化逐渐暴露出来应收账款就是其中的问题之一另外根据国家经贸委课题组对6省2400余家国有大中型企业及512户国家重点企业中的232户企业的调查结果推算到2001年末在全国58136户国有工业企业的应收账款余额7886.5亿元中3个月以内的应收账款约为2000亿元3个月至1年的应收账款约有2000亿元1至2年的应收账款约有1300亿元2至3年的应收账款约有800亿元3年以上的应收账款约有1700亿元按账龄推算属于拖欠的应收账款约有5500亿元占65%以上因此保守地估计国有工业企业的货款事实上已成为呆账死账的约在1500亿以上占周期应收账款的20%以上1.2研究的现状1.2.1研究的国外现状在国外，在市场经济发达的国家，经济学界已经形成一套较为完整的体系。金融机构，债务管理公司等中介机构都会对企业的信用进行跟踪调查，对应收账款的信用质量按等级进行分类，对小同信用等级的应收账款给予小同市场价格与信贷政策。整体经济环境是可控制的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量，贷款期限的长短，现金折扣

近年来，我国外贸出口大量增加，与此同时应收账款也在剧增，主要表现在账龄较长和坏账率偏高，这使外贸类企业风险不断攀升。为了提高企业的经营效益，应该积极改善企业的经营管理，制定行之有效的营销策略，笔者为此献策。据不完全统计，2005年我国出口企业海外应收账款余额已经超过了1000亿美元，许多企业应收账款居高不下，而且不少企业应收账款“名存实亡”，呆账、坏账有增无减。商务部的研究报告指出，中国出口企业目前的海外应收账款坏账率在5%以上。如果按照5％的坏账率，那么2005年的坏账损失至少是几百亿人民币，为此，笔者拟从中国外贸企业应收账款问题入手，研究其财务风险的防范措施。考虑到上市公司的资料易于获取，且内部组织和日常运作较为规范，故本文所讨论的外贸企业大部分都是外贸上市公司，是指以对外贸易为主营业务的贸易类上市企业。一、外贸企业应收账款的现状2005年进出口总额14221亿美元，比上年增长23.2%。其中，出口7620亿美元，增长28.4%；进口6601亿美元，增长17.6%。出口大于进口1019亿美元。在全国进出口总额中，外商投资企业的进出口额为8317亿美元，比上年增长25.4%。其中，出口额4442亿美元，增长31.2%；进口额3875亿美元，增长19.4%。由此可以看出我国的外贸形势还是十分喜人的。虽然出口额大幅上升，但伴随而来的是大量的逾期应收账款，平均坏账率为5％而且时间都比较长，有的企业坏账率甚至高达30％以上，远远超过西方企业水平。据商务部调查：我国国内逾期应收账款占应收账款的比例高达60％以上，而西方国家不到10％，双方悬殊的差距，令人触目惊心（见表1）。从表1中可以看出，中国企业应收账款的坏账率高达5％，账龄也比较长，大量的应收账款超过1年甚至4－5年，而美国企业的坏账率仅为0.25％－0.5％，是中国的1/10，而且账龄也比较短，一般不超过90天。与中国强大的出口量和外贸能力比较，国内贸易企业的海外应收账款管理则捉襟见肘。二、外贸企业的应收账款分析（一）应收账款的主要危害分析1．增加管理成本，产生了坏账，降低了企业的资金使用效率，使企业绩效下降管理成本是指应收账款存在和持续期间与应收账款管理系统运行有关的总费用，主要包括客户资信情况调查费用、收集各种信息的费用以及逾期催款的费用等。企业应收账款越多，管理成本就越大。坏账是指由于债务人破产、解散以及其他各种原因而使应收账款无法收回所造成的损失。据统计，我国企业近几年来呆账、坏账金额所占的比重，远远超过现行会计制度规定的坏账准备金提取标准。坏账的产生可能会使企业虚盈实亏，甚至面临巨大的破产、倒闭的潜在风险。另外，在进行赊销时，企业已开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，势必产生没有现金流入的销售业务。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红和垫缴税款，于是占用了大量的流动资金，从而影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。2.加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。主要表现为三点，一是企业流转税的支出，应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，但流转税是以实现的销售收入为计算依据的，且企业必须按时以现金交纳税款，故企业交纳的流转税必然会随着销售收入而增加；二是所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付；三是现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本，应收账款的回收成本都会加速企业的现金流出。（二）外贸企业应收账款风险分析1.账龄比较美国欧文氏商业顾问（香港）有限公司（下称“欧文氏”）的一项调查报告的数据显示，亚洲企业应收账款的呆坏账水平已经超过两万亿美元（2005年的数据），比过去两年大幅增加了33％，占亚洲区域生产总值的1／3。根据欧文氏的研究，一般而言，发达国家的应收账款账龄不超过60天。例如德国为30-90天，英国为30-60天，美国为30-60天。但是，中国的情况大不相同。前几年中国的应收账款的账龄多数是4-5年。而根据国外的法律，账龄超过4年或者6年，就难以再进行追收。2004年以后账龄显著缩短，但还是在1年左右。中国企业在大量使用信用证进行交易的情况下，平均呆坏账水平超过了5％，并且许多呆坏账已停留了2－5年；而美国在减少使用信用证的情况下，坏账保持在0.25％-0.5％之间。”按照1％和5％两种比例估计，中国2004年新增的出口贸易应收账款的坏账可能介于20-40亿美元之间，也就是200多亿人民币。不过，欧文氏表示，5％的估计也是相当保守的。业内普遍估计累计的坏账超过了千亿美元。这对于赚取低廉出口利润的中国企业而言，无疑是雪上加霜。2.平均坏账率比较与应收账款周转速度一样，企业的坏账水平也是反映其财务风险状况的一个重要指标，如果企业出现大量坏账，表明企业的经营成果无法实现，企业的营运资金得不到补充，其结果是不但企业的扩大再生产无法进行，连基本的简单再生产都无法维持，如果坏账持续增加，企业经营将陷于瘫痪，最终导致破产清算。因此，一段时间企业的坏账持续增加，尤其是坏账的增长率超过了销售收入的增长率，那么企业有可能面临潜在的财务风险。由于坏账对企业的影响，与这个企业的实力（资产规模）以及赢利能力有很大关系，比如一笔200万元的坏账，很可能会让一个资产只有300万元的小企业关门，但对一家资产上亿元的大企业根本算不了什么。有鉴于此，同时为了验证外贸上市公司是否和其他我国外贸企业一样“海外应收账款坏账率在5%以上”，引入了应收账款坏账比例这个指标（=期末坏账余额/期末应收账款余额）。由于资料所限，笔者借鉴了国内一些研究学者的研究结果并收集到了2001年到2004年各外贸上市公司及内贸上市公司的数据，见表2。从表2中可以看到，我国外贸上市公司应收账款的坏账问题十分严峻，一般在发达国家，企业间的逾期应收账款发生额约占总贸易额的0.25%——0.5%，而我国外贸上市公司的坏账比例平均值已经超过了10%，不但高于国外水平，也高于估计的整个外贸行业平均水平，其中最高的竟然达到29%。图1是根据各年的应收账款坏账比例绘制的变动趋势图。从图中可以看出，外贸上市公司的应收账款坏账比例自2001年到2004年整体上是呈上升趋势。（三）外贸应收账款中的坏账风险由上分析可以看出，目前外贸企业面临坏账的风险越来越大，我国外贸企业这几年的坏账也在不断增加。外贸企业坏账增加的原因各不相同，外贸企业普遍遭遇应收账款坏账难题。在日益激烈的市场竞争中，基于扩大销售，争夺市场的竞争需要，企业迫不得已采用降低赊销信用标准的方式来争夺客户，竞争的结果是应收账款回收风险的增加。再加上内部管理控制机制不健全，信用风险管理不善，极容易导致企业坏账风险增加。一般来说，外贸企业面临坏账的风险主要是政治风险和商业风险。政治风险包括政局动荡、外汇管制、贸易管制等；商业风险包括买方破产、市场巨变导致买方拒收货物以及进口商有意或无意拖欠账款等。业内人士透露，甚至有美国和欧洲公司利用中国公司的弱点，专门选择与中国企业做进口贸易，然后拖延付账，甚至赖账。更为恶劣的是，有人注册上百个公司，每次都利用不同的公司进行诈骗。中国银行西安分行课题组对应收账款问题作了一个调研，对于坏账的产生原因，21.2％的企业选择“企业信用意识差”，19.1％的企业选择”经营恶化”，14.8％选择”合同不完备产生纠纷”，10.6％选择“灾害、政变等不可抗拒原因”，6.3％选择”欺诈”。 三、对策与结论为了提高对应收账款的风险防范，笔者认为应该从以下几方面来加强应收账款的管理。（一）加强客户信用管理信用管理部门是从源头上遏制应收账款的增加和坏账的形成，建立客户资信管理制度和客户授信制度的一个部门，有助于企业作出正确的决策，降低交易风险和交易成本。图2是赊销业务中的全程信用管理。在信用管理过程中，与国内外有关部门合作，收集有关客户的资料，建立客户信用档案，进行信用预测，详细了解客户的经济性质、隶属关系、主营业务、经济效益、偿债能力、抵押能力、以往的信誉记录等情况，制定信用条件，进行信用风险分析，给客户划分相应的信用风险等级，以书面形式存档，并进行动态跟踪；然后相应调整信用政策，区分信誉差别，结合市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，确定每一笔业务的结算方式。（二）投保出口信用保险出口信用保险是国家为了推动外贸出口、保障出口企业收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非赢利的政策性保险业务。出口信用保险承保的对象是出口企业的应收账款。2001年12月，国务院批准成立了中国惟一从事政策性出口信用保险业务的国有独资信保公司——中国出口信用保险公司（简称”中国信保”）。至2005年末，中国信保累计扶持出口超过210亿美元，带动银行为企业融资500多亿元，向数百家出口企业支付赔款2亿多美元，中国信保还与多家银行合作推出了信用保险项下的融资业务，大力发展境外应收账款追收业务，追收渠道目前已遍及五大洲数十个国家。出口信用保险为外贸企业提供了实实在在的保护，促进了我国公司业务市场的横向发展和纵向发展，拓宽了客户的选择面和出口交易量，并避免了公司所重视的商业信用风险，也避免了公司往往忽视的国家政治风险。（三）选择国际保理业务，避免或减少收汇风险国际保理是一种集现代信息融资服务、账务管理和信用保险于一体的国际贸易结算新方式。国际保理是指国际贸易中在以托收、赊销等方式结算货款的情况下，保理商向出口商提供的一项包括对买方资信调查、百分之百的风险担保、催收应收账款、财务管理以及融通资金等的综合性财务服务。采用保理对出口商较为有利，它有助于识别和了解进口商的资信，增加交易机会，并可以保障货款的安全收回和可提高收汇速度，加速资金的周转。（四）加强对我国外贸企业的管理和内部控制，尤其是企业负责人管理我国外贸企业的很多问题与我国企业在管理上的漏洞有关。特别是企业高级管理人员的管理漏洞，他们可以滥用职权，内外勾结，损害国家，集体以及投资人等的利益。因此，加强对企业管理人员特别是高级管理人员的监督管理，是解决目前我国外贸企业存在问题的关键。

目前国内外筹资风险大致分为两类：(1)资金性筹资风险（或称现金性筹资风险）。它是指企业在特定时点上，资金流出量超过资金流入量而产生的到期不能偿付债务本息的风险。如在资产收益率较低时安排了较高的债务，以及在债务的期限安排上不合理而引起某一时点的偿债高峰等。这种风险只要通过合理安排资金流量即能回避，而对所有者的收益影响不大。(2)收支性筹资风险。它是指企业在收不抵支情况下出现的不能偿还到期债务本息的风险。在负债规模和结构不变的情况下，亏损越多，以企业资产偿还债务的能力也就越低，最终的收支性筹资风险表现为企业终止清算后的剩余财产不足以支付债务。国内外筹资都要综合考虑筹资的规模、资金的时间段要求、筹资的时机信息、筹资方式与渠道、资金效益性、流动性、安全稳定性、可靠性等方面，并且大多运用财务杠杆,追求最佳企业资产筹资比例。另外，根据企业发展战略规划、投资计划,对资金运营情况进行预测,制定短、中、长期资金需求计划,依此确定筹资总体方案,选择合理筹资结构。很多知名企业都在努力提高内部资金使用效率,以减缓对外筹资压力，化解问题。目前国外的筹资模式主要是间接筹资模式和直接筹资模式两种。从保持距离型筹资模式与关系型筹资模式的内在效率分析,两者都具有经济合理性；从世界筹资模式的发展趋势来看,两者有相互融合的趋势；由于我国的特殊情况,现阶段企业的筹资模式应采取过渡模式,即间接筹资为主并逐渐减少,直接筹资为辅并大力发展的过渡模式；目标模式应符合世界筹资模式的趋势,是融两种筹资方式于一体的有中国特色的融资模式。