免税市场调研

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专家对海南免税市场充满信心，如果海南免税市场真的做起来了，市场容量非常可观。离岛免税政策推行将为海南免税购物行业新增目标客户群大约160万人，至少可为海南免税业带来20亿元的市场大蛋糕，真正把海南打造成国际性购物中心。建设海南国际旅游岛，可以参照济州岛、冲绳岛等的做法，将海南打造成内地第一个日用消费品的免税区。外国游客离境购买的免税商品应无次数、无金额、无数量限制。本岛居民在岛内购买免税日用消费品无限量、限额、限次规定，内地游客购买的免税商品无次数限制，但应有金额和数量限制。前期三亚首家免税店试点运营的情况表明，对于境内游客来说，免税店目前还处于“只能看、不能买”的状态。据了解，该免税店的销售对象仅为从三亚凤凰机场离境的外籍人士、华侨和中国港澳台同胞，购物时需出示护照和机票等。同时，购买后游客不能直接提货，必须凭免税店里提供的单据于离境前在凤凰机场国际出发候机厅免税店提货点领取所购买的商品。而且免税店的管理也非常严格，免税店的每件商品都与海关联网备案，销售记录海关也将实时追踪。比如，水晶制品出现损坏的情况，必须由海关人员前来进行验证方可进行产品的注销。 1. 海南离岛免税实施渐行渐近，维持年底出台相关细则的判断，实施时间可能在2011 年春节前后：尽管近期市场对于海南离岛免税出台时间及实施启动时间的预期由于迟迟未见海南省政府宣布而趋于悲观，但我们认为，离岛免税作为海南打造国际旅游岛最具重大突破的政策领域，无疑是海南省政府2011年最为迫切实现落地的政策，有关领导多次在不同场合明确表示对于该政策能够在年内落地的预期。种种迹象表明，海南离岛免税实施细则很有可能在国务院发布《关于推进海南旅游岛建设发展的若干意见》一年之际正式推出。就具体实施时间的判断，我们认为，由于海关需要对相关业务流程进行调整，也需要对工作人员进行有关培训，而公司也需要与机场协商提货点等相关事宜，这需要一定的时间，因此，在具体实施时间上我们倾向于认为可能是2011 年春节前后。2. 离岛免税购物限额预计在5000 元/人次，鉴于自用原则惯例，行邮税从低不从高：对于海南离岛免税购物限额，我们依然维持不低于入境免税限额的判断，即5000 元人民币/人次。然而，鉴于中国对于免税购物在自用原则下，采取不征或少征行邮税的相关（中出服模式），我们认为，海南离岛免税在单价购物价格超出限额的情况下，海关很可能仅是征收很低的行邮税，不会对海南离岛免税的消费水平产生实质性的压制。3. 离岛免税实施市内店盈利能力取决于商品品类设置，毛利率或不低于已有免税业务：三亚免税店主要设置香化、珠宝名表、奢侈品三大商品品类，具体品牌上也基本是常规产品，之后是否会对品类设置进行调整还需视离岛免税实施细则而定。就情况来看，如果相关细则如能顺利推出，三亚市内店实现规模销售，其盈利能力（毛利率）或不低于公司现有的免税业务，但具体情况还需要视最终的商品品类。4. 中免收购中出服市内免税店业务仍是大概率事件：正如我们之前所分析的，国药集团收购中出服主要是看重其原料药贸易的经营能力以及海外的采购、销售渠道，市内免税店并非其战略整合的重点。而且，从业务相关性和整合效应来看，中免丰富的商品品类和强大的采购能力恰恰中出服现有市内免税店所欠缺，如能实施并购整合，中免对中出服市内免税店的提升空间巨大，而中出服所拥有之出境人员（含因私、因公）归国后半年内可购买不超过5000 元人民币的牌照是中免非常看重的。因此，我们认为，中免收购中出服将是2011 年投资国旅的重要看点之一。 根据调研情况及行业相关信息，我们调整了对海南离岛免税市场规模的预测。基于此，我们调整了海南离岛免税政策对公司2011 年业绩的影响，预计若政策从2011 年1 月1 日开始实施，公司未来三年的盈利预测分别为0.48 元、0.84 元、1.139 元，复合增长率达到47.4%。考虑到公司旅行社业务在入境、国内旅游的稳步发展，出境、会展业务的快速成长，免税品业务在全国及部分区域点面结合的增长态势，以及有税品受到的联动效应，我们继续维持对公司“买入”的投资评级，6~12 个月目标价为38.01~40.55 元。继香港之后中国第二免税购物天堂落脚海南，离岛免税政策获批，海南已经成功的获批成为国际旅游岛，免税购物天堂又将为海南引发怎样的蝴蝶效应，房地产市场还会继续升温吗？已经很火爆的海南旅游会出现井喷吗？详细情况连线中央台记者汤一亮。　主持人：给大家具体介绍一下这个离岛免税政策的具体内容？　记者：离岛免税政策这个消息还没有经过官方的正式发布，但是关于离岛免税购物政策获批的消息已经广泛传播开来。据了解，有关外国人在海南离境旅游购物退税的政策会从2011年1月1号开始全面展开，但是国人离岛免税实施的时间会延后执行，不过国人购物免税的额度最终确定了5000块钱，这个额度超过了此前人们预计的2000到3000元的预期，具体怎么购买呢？只要人们拿着出示离岛的机票节可以去购买，而且可以办理退税了。这个离岛免税政策对海南的旅游业会有什么影响，对香港等其他购物旅游目的地会有哪些影响，有关这样的问题我们采访了中国旅游研究院的副院长戴斌。　戴斌：我的感觉就是离岛免税政策首先会大力的刺激海南的旅游业以及零售、物流等行业的发展，这是从国际的经验上来看一定是这样的。第二个鉴于我国出境旅游花费当中相当大一部分是购物的消费，离岛免税政策以及其他一些地方将来可能还会继续申请这个购物免税政策，对我国出境旅游的发展也将产生一定的影响，特别可能是对香港这样一些近距离的城市会有影响，这个我觉得是两个方面正面评价的影响。第一个会大力刺激海南的旅游业和零售物流的发展，第二个会对出境旅游，平衡服务贸易逆差，就是由于目前是逆差，平衡旅游业的服务贸易逆差有积极的作用，我觉得这一政策对于香港还有海外主要旅游目的地购物影响将是有限的。我们出去买东西不仅仅是为了退税，它对整个环境有一个整体的评价，所以从这种情况来看，我觉得影响仍然是有限的。从整个海南离岛免税政策是整个国务院44号文件的一个有机组成部分，我觉得海南的旅游发展还是需要静下心来要从自己产业发展的竞争力角度寻找战略突破口，今后把国际旅游岛的建设仅仅寄托在离岛免税这一项政策上来。　海南旅游岛获批之后当时引发了海南的房地产热潮，这次离岛免税政策获批是否会引发新一轮房地产热呢？大量免税奢侈品涌入海南，会不会引发物价上涨？戴斌：我觉得还会进一步的推动，因为是由于更为宏观经济造成的，缺少有效的投资渠道和投资热点，那么离岛免税政策肯定会加剧比如说物流业中间免税店的建设，还有一些酒店的建设就跟旅游地产有关的这些还会进一步加剧。客观上我们不仅要防止会出现一些旅游投资的资产泡沫化的情况，当地的物价我觉得影响不是太大，因为可能一方面会去购物的人多了，但是另一方面由于免税政策的存在会进岛的物品也同时增加，短期内拉高一些物价，但是长期来说会对物价起到一定的平抑作用。 奢侈品扎堆进入海南南都记者从海南旅游局获悉，2010年1-10月，海南接待国内游客2094万人次，国内旅游收入达到209 .5亿元。国内游客中，除去80%旅行社组织的固定消费者，免税政策带来的新增目标散客群大约400万人次。如果按每人每次购买的商品金额在2000元人民币计算，那么按游客规模静态测算，海南免税业市场的容量将达到80亿元左右。如果再加上每年200多亿元的旅游收入，那么仅旅游、免税市场拉动的消费就接近300亿元。由于我国的免税行业采用垄断经营，独占海南免税市场的中国国旅(601888,股吧)（SZ .601888）被认为是免税政策最大受益的上市公司。据悉，公司旗下的中免公司是海南仅有的一家拥有免税牌照经营权的公司。“该公司在三亚建成了海南第一家免税店，面积为7000平方米，由于销售对象仅为从三亚机场离境的外籍人士、华侨和中国港澳台同胞，去年亏损856.8万元，预计今年还是维持亏损状态。”国金证券(600109,股吧)分析师毛峥嵘认为。2010年11月下旬，三亚免税商场三期精品专卖店区已经正式开业，其中G ucci、T iffany首次进入中国免税市场，B urberry、H ugo B oss、ZegnaSport、Ferragam o、D unhill等均开设了形象最新、面积最大、品类最全的免税专卖店，而Coach更是大陆地区唯一的免税专卖店。“之后，中免还计划在海口、万宁和琼海等三地建新的免税店。”中国国旅无疑将尝“头啖汤”，而证券分析人士认为，根据1：4 .5的旅游杠杆效应，海南的航空、物流、酒店、餐饮等行业也将从中受益。游客反映2011年4月20日上午，位于中国海南三亚市下洋田榆亚大道19号的三亚免税店宣布开始营业，数千名游客迫不及待地涌入店内，奔向各大高档商品专柜。当日，海南离岛免税购物的大门正式向国内外游客敞开，海南成为世界上继日本冲绳岛、韩国济州岛和马祖、金门之后，第四个实施离岛免税政策的区域。三亚免税店是海南唯一实施离岛免税政策的商店，营业面积达7000平方米，涵盖香水、化妆品、首饰、手表、服装、皮具、箱包等众多国际品牌商品，迪奥、香奈儿、兰蔻、阿玛尼、古驰、蒂芙妮等顶级奢侈品牌应有尽有。“免税政策对我们游客来说太好了，现在不用出境也能买到免税的高档化妆品，在海南可以一边度假、一边购物。”顾客反映，这里化妆品的价格比国内其他商场都便宜，她买的商品最贵的是一瓶700多元的香水，其他商品都是100多元至200多元，总价3000多元。三亚免税店所售免税品全部由中免集团直接从品牌原产地采购，没有中间环节，且免税商品免除关税、进口环节增值税和消费税，同样商品的免税零售价低于国内百货商场约15%至35%。，三亚免税店免税品不仅与有税商品保持价差优势，还力求与周边国家和地区免税价格持平或更低。离岛免税政策的实施也让“免税购物游”成为海南新的旅游产品，国内多家旅行社将“免税购物游”加入到旅游线路当中。海南省商务厅外商投资管理处处长陆敏说，2010年海南接待旅游过夜人数近2600万人次，在离岛免税政策利好的刺激下，2011年游客预计达到3000万人次。 海南省财政厅副厅长吕勇表示，冲绳岛和济州岛每年的销售规模在2亿美元左右，海南离岛免税政策优惠程度比日、韩更大一些，而且国际知名品牌对中国游客吸引力较大，因此，离岛免税政策带来的购物规模会比较大，效果也会十分明显，将直接带动海南旅游业的发展。吕勇说：“离岛免税政策在国际上没有更多经验可借鉴，难免遇到一些不可预见的困难，需要我们在实践中不断去探索创新，未来的任务将长期而艰巨。”他表示，海南将抓紧建立海口离岛免税店，形成充满活力的竞争优势，打造海南免税品价格优势。“海南作为我国旅游业改革创新的试验区，国家赋予海南离岛免税政策是我国对外开放又一项重大尝试和重要创新。”海南省委常委、宣传部长、副省长谭力说，这项政策含金量高，影响面广，可以直接带动海南旅游业和现代服务业的进一步发展，加快海南国际旅游岛建设的步伐。谭力表示，离岛免税政策不仅仅是旅游购物，更重要的是增强海南旅游的吸引力，推动海南经济社会全面发展。 旅行社海南海之缘旅行社市场部经理何雪涓告诉记者，从20日起，海之缘推出的中高端团旅游线路已将免税购物项目纳入其中，在旅客离岛的前一天，导游将带团到三亚免税店进行约一个半小时的购物。她说，很多游客都对免税购物表示出极大兴趣，预期购物游的市场效果会很不错。旅行团：报名“五一”海南自由行的人数正不断增加与此前针对境外人士的离境退税政策遇冷相比，离岛免税这项惠及国人购物的政策显然给海南带来更大惊喜。离境退税政策2011年1月1日在海南开始试行，首月退税金额仅为5万元。海南省长助理、省旅游委主任陆志远在“两会”期间就分析认为，有三个原因制约了海南离境退税：第一，境外游客少，来海南的游客95%是内地游客。第二，外国人购物习惯跟中国人不太一样，中国人出去旅游经常会给亲朋好友带东西，国外就不是这样。第三，购物品种和购物店不够多，购物宣传还需加大力度，让更多境外游客了解离境退税。经济、旅游专家纷纷认为，从日、韩实施经验看，离岛免税政策将对海南促进当地旅游业发展发挥积极作用，特别是国人消费力正在迅速上涨的背景下，离岛免税将为海南经济带来不可低估的积极影响。中央财经大学财经研究院院长王雍君认为，离岛免税政策的意图在于为海南的繁荣与发展注入新的动力，其实质是在政策上营造一个类似香港的“购物优惠”的免税天堂，做大中国旅游业。王雍君认为，由于免税形成的价格折扣较大，而国人进出海南得天时地利与人和之优势，政策足以吸引游客前往海南，并带动海南的旅游、购物、物流、餐饮和其他一些服务行业获得新的发展空间，增加海南作为国际旅游岛地位的吸引力。中国国旅就组织了首批“离岛免税”旅游线路的游客来到免税店。首个团来自浙江一家企业，共24名游客。中国国旅在三亚免税店现场的导游介绍，而首批“离岛免税”旅游线路的游客有三四个团。南湖国旅负责人也向记者表示，“我们目前接受海南游报名人数已超两千人，‘五一’报名人数较去年同期增多一倍。”不仅如此，该社海南自由行占海南出游比重逐渐上升，‘五一’报名参加海南自由行的人数占出游总人数的三至四成，并有不断扩大趋势。 概况2012年10月24日，为进一步发挥海南离岛旅客免税购物政策，财政部经商商务部、海关总署、国家税务总局、国家质检总局、国家食品药品监管局，就离岛免税政策的有关事项进行公告。公告称，将政策适用对象的年龄条件调整为年满16周岁。增加美容及保健器材、餐具及厨房用品、玩具（含童车）等3类免税商品品种。调整后，免税商品品种扩大至21种，但国家规定不符合民航安全要求、禁止进口以及20种不予减免税的商品除外。公告还称，将离岛旅客每人每次免税购物限额调整为人民币8000元，即单价8000元以内（含8000元）的免税商品，每人每次累计购买金额不得超过8000元，同时适当提高购买免税商品数量范围。 公告强调，免税限额中如有剩余（或未使用），旅客可在购买1件单价8000元以上商品时调剂使用，相应扣减应缴进境物品进口税的税基，即旅客在以“商品零售价格－剩余免税限额”计价缴纳进境物品进口税的条件下，每人每次还可以购买1件单价8000元以上的商品。该公告自2012年11月1日起执行。 专家意见商务部国际贸易经济合作研究院消费经济研究部副主任赵萍表示，未来进一步放开政策的可能性依然很大。她认为未来还存在进一步放开的空间，特别是在免税限额上，还应该继续放宽。其次，海南免税店还应该在提升服务质量上下工夫。她指出，如客人在购物后只能机场提货；如果在三亚免税店购物、海口机场离岛，就必须多等一天，无法做到当天提货。游客看法游客普遍表示，免税店内的手表、首饰、箱包等有购买意向的高档国际知名品牌商品单价很多都超过8000元，在限量范围内购买了香水、化妆品后面临无法继续购物的尴尬，如果购买高价值商品超过限值，则需全额纳税。游客觉得不过瘾.

7411：企业管理机构; 指不具体从事对外经营业务，只负责企业的重大决策、资产管理，协调管理下属各机构和内部日常工作的企业总部的活动，其对外经营业务由下属的独立核算单位或单独核算单位承担。7412：投资与资产管理;指政府主管部门转变职能后，成立的国有资产管理机构和行业管理机构的活动；非金融性投资活动。7419：其他企业管理服务;指其他各类企业管理机构、派出机构，以及为企事业、机关提供后勤服务的活动。我看填7411或7419都没关系。

　　附件5： 减免税分类及代码表　　税种 减免项目大类 减免项目小类 减免代码 文件名称和文号　　增值税 鼓励高新技术 支持自主创新 0101052001 《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》财税[2000]25号　　0101052002 《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税〔2009〕65号　　0101052003 《财政部国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》财税〔2008〕92号　　0101052004 《国家税务总局关于明确电子出版物属于软件征税范围的通知》国税函[2000]168号　　支持科技事业 0101081001 《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令2008年第538号　　改善民生 残疾人就业 0102001001 《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税[2007]92号　　改善民生 0102014001 《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》财税〔2009〕9号　　0102014002 《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》财税字〔1999〕198号　　扶持残疾人 0102058001 《财政部、国家税务总局关于增值税几个税收政策问题的通知》（财税字[1994]060号）　　支持汶川重建 0102095001 《财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2008〕104号　　环境保护、节能减排 合理利用资源 0103027001 《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》财税〔2008〕38号　　0103027002 《财政部国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》财税〔2007〕83号　　0103027003 《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》财税〔2001〕97号　　支持环境保护 0103028001 《税务总局关于退耕还林还草补助粮免征增值税问题的通知》国税发〔2001〕131号　　减轻中小企业税负 提高起征点 0104041001 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第37条　　支持金融、资本市场 减轻金融机构负担 0105031001 《财政部国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕141号）　　支持金融发展 0105078001 《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》财税〔2008〕5号　　0105078002 《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》财税〔2001〕10号　　增值税转型改革 增值税转型改革 0106054001 《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》财税〔2008〕170号　　0106054002 《中华人民共和国增值税暂行条例》中华人民共和国国务院令第538号　　0106054003 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财政部 国家税务总局第50号令　　资源综合利用 支持水电建设 0109013001 《财政部国家税务总局关于三峡电站电力产品增值税税收政策问题的通知》财税〔2002〕24号　　资源综合利用 0109105001 《财政部国家税务总局关于继续执行供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》财税〔2009〕11号　　0109105002 《财政部国家税务总局关于加快煤层气抽采有关税收政策问题的通知》财税〔2007〕16号　　0109105003 《财政部国家税务总局关于以农林剩余物为原料的综合利用产品增值税政策的通知》财税〔2009〕148号　　0109105004 《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》财税〔2008〕157号　　0109105005 《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》财税〔2008〕156号　　0109105006 《财政部国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的补充的通知》财税〔2009〕163号　　支持其他各项社会事业 促进医疗卫生 0110011001 《财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》财税〔2000〕42号　　支持发展水电 0110013001 《财政部、国家税务总局关于葛洲坝电站电力产品增值税政策问题的通知》（财税[2002]168号）　　0110013002 《国家税务总局关于黄河上游水电开发有限责任公司电力产品增值税税收政策问题的通知》（国税发[2004]52号）　　明确拍卖行政策 0110034001 《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发[1999]40号）　　支持无偿援助 0110047001 《财政部国家税务总局外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》财税〔2002〕2号　　0110047002 《财政部 国家税务总局关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税的补充通知》财税[2005]13号　　支持边贸发展 0110056001 《财政部、国家税务总局关于民贸企业和边销茶有关增值税政策的通知》财税[2009]141号　　支持飞机维修 0110064001 《财政部国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》财税〔2000〕102号　　支持飞机制造 0110065001 《财政部、国家税务总局关于农五飞机适用国产支线飞机免征增值税政策的通知》（财税[2002]97号）　　0110065002 《关于国产支线飞机免征增值税的通知》（财税字[2000]51号）　　支持公安、司法建设 0110070001 《财政部、国家税务总局关于公安、司法部门所属单位征免增值税问题的通知》（财税字[1994]29号）　　支持国防建设 0110071001 《财政部、国家税务总局关于军队、军工系统所属单位征收流转税、资源税问题的通知》（财税字[1994]011号）　　0110071002 《财政部国家税务总局关于军工企业股份制改造有关增值税政策问题的通知》财税〔2007〕172号　　支持黄金生产经营 0110076001 《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》财税〔2002〕142号　　支持军队建设 0110080001 《财政部国家税务总局关于军队系统所属企业征收增值税问题的通知》（财税字[1997]135号）　　0110080002 《国家税务总局关于军队保障性企业移交后有关增值税问题的通知》国税发[2003]104号　　支持免税品流通 0110082001 《关于进口免税品销售业务征收增值税问题的通知》（国税发[1994]62号）　　支持农村建设 0110083001 《财政部、国家税务总局关于免征磷酸二铵增值税的通知》财税[2007]171号　　0110083002 《财政部国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知》财税〔2002〕89号　　0110083003 《财政部国家税务总局关于钾肥增值税有关问题的通知》财税〔2004〕197号　　0110083004 《财政部国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》财税字〔1998〕47号　　0110083005 《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》财税〔2001〕113号　　0110083006 《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》财税〔2001〕121号　　0110083007 《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》财税〔2008〕56号　　0110083008 《财政部国家税务总局关于暂免征收尿素产品增值税的通知》财税〔2005〕87号　　0110083009 《国家税务总局关于粕类产品征免增值税问题的通知》国税函〔2010〕75号　　0110083010 《国家税务总局关于饲用鱼油产品免征增值税的批复》（国税函[2003]1395号）　　0110083011 《国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策问题的通知》国税函[2007]10号　　支持企业发展 0110085001 《财政部国家税务总局关于债转股企业有关税收政策的通知》（财税[2005]29号）　　支持上海世博 0110086001 《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》(财税〔2005〕180号)　　支持铁路事业 0110090001 《财政部国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》财税〔2001〕54号　　支持文化教育 0110094001 《财政部、国家税务总局关于北京中科进出口公司进口图书资料免征增值税问题的通知》（财税[2001]92号）　　0110094002 《财政部、国家税务总局关于北京中科进出口公司销售给高等学校科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知》（财税字[1998]69号）　　0110094003 《财政部、国家税务总局关于中国国际图书贸易总公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知》（财税字[1998]68号）　　0110094004 《财政部、国家税务总局关于中国教育图书进出口公司销售给高等学校教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料免征增值税问题的通知》（财税字[1998]67号）　　0110094005 《财政部、国家税务总局关于中国经济图书进出口公司中国出版对外贸易总公司销售给大专院校和科研单位的进口书刊资料免征增值税的通知》（财税字[1999]255号）　　0110094006 《财政部、国家税务总局关于中国科技资料进出口总公司销售进口图书享受免征国内销售环节增值税政策的通知》（财税[2004]69号）　　0110094007 《财政部国家税务总局关于继续实行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》财税〔2009〕147号　　0110094008 《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税〔2004〕39号　　0110094009 《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》财税〔2009〕34号　　0110094010 《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》财税〔2009〕31号　　0110094011 《关于中国图书进出口总公司销售给科研教学单位的进口书刊资料免征增值税问题的通知》（财税字[1997]66号）　　0110094012 《中华人民共和国增值税暂行条例》2008.11.10中华人民共和国国务院令2008年第538号　　支持医疗卫生 0110097001 《财政部、国家税务总局关于血站有关税收问题的通知》（财税字[1999]264号）　　0110097002 《财政部国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知》财税〔2007〕49号　　其他税收优惠 0110107001 《财政部、国家税务总局关于罚没物品征免增值税问题的通知》（财税字[1995]69号）　　0110107002 《财政部国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》财税〔2003〕86号　　0110107003 其他　　消费税 环境保护、节能减排 支持环境保护 0203028001 《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》财税〔2006〕33号　　支持其他各项社会事业 支持举办奥运 0210060001 《财政部国家税务总局海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》财税〔2003〕10号　　支持航空事业 0210075001 《财政部国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》财税〔2006〕33号　　支持上海世博 0210086001 《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》(财税〔2005〕180号)　　其他税收优惠 0210107001 《财政部国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知》财税[2008]168号　　0210107002 《财政部国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）　　0210107003 《财政部国家税务总局关于调整部分燃料油消费税政策的通知》（财税[2010]66号）　　0210107004 其他　　企业所得税 鼓励高新技术 促进科研机构转制 0401006001 《财政部国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》财税〔2005〕14号　　鼓励创业投资 0401017001 《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)　　鼓励服务外包 0401018001 《财政部国家发展和改革委员会国家税务总局科学技术部商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》财税〔2009〕63号　　鼓励高新技术 0401019001 《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)　　增强自主创新能力 0401052001 《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》财税〔2009〕65号　　0401052002 《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税〔2008〕1号　　改善民生 残疾人就业 0402001001 《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》财税〔2009〕70号　　鼓励公益事业 0402020001 《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》财税〔2008〕160号　　社会保障 0402038001 《财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》财税〔2008〕136号　　社会公益 0402039001 《财政部国家税务总局关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征所得税执行期限的通知》财税〔2006〕148号　　再就业扶持 0402051001 《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》财税〔2005〕186号　　0402051002 《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》财税〔2009〕23号，《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》(财税〔2010〕10号)　　支持汶川重建 0402095001 《财政部国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知》财税〔2010〕3号　　0402095002 《财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2008〕104号　　环境保护、节能减排 合理利用资源 0403027001 《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》财税〔2008〕38号　　0403027002 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)　　支持环境保护 0403028001 《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2009〕30号　　0403028002 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)　　减轻中小企业税负 降低税率 0404032001 《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)　　支持金融、资本市场 支持金融发展 0405078001 《财政部国家税务总局关于期货投资者保障基金有关税收问题的通知》财税〔2009〕68号　　0405078002 《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税〔2008〕1号　　0405078003 《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》财税〔2009〕33号　　支持资本市场发展 0405101001 《财政部国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》财税〔2008〕136号　　支持企业重组改制 企业重组改制 0407036001 《财政部、国家税务总局关于中国长江三峡工程开发总公司主营业务整体上市过程中资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]161号　　0407036002 《财政部、国家税务总局关于中国邮政集团公司重组改制过程中资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知》财税[2009]24号　　0407036003 《财政部国家税务总局关于中国对外贸易运输（集团）总公司资产评估增值有关企业所得税问题的通知》财税〔2009〕56号　　0407036004 《财政部国家税务总局关于中国冶金科工集团公司重组改制上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2009〕47号　　资源综合利用 资源综合利用 0409105001 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)　　支持其他各项社会事业 促进区域发展 0410009001 《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)　　鼓励公益事业 0410020001 《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)　　鼓励购买国债和权益性投资 0410021001 《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)　　鼓励国外援助 0410022001 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)　　鼓励基础设施建设 0410023001 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)　　鼓励技术转让 0410024001 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)　　推动海峡两岸海上直航 0410044001 《财政部国家税务总局关于海峡两岸海上直航营业税和企业所得税政策的通知》财税〔2009〕4号　　推动文化体制改革 0410045001 《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》财税〔2009〕34号　　支持电信事业 0410061001 《国家税务总局关于电信企业坏账损失税前扣除问题的通知》国税函[2010]196号　　支持非营利组织 0410066001 《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》财税〔2009〕122号　　支持农村建设 0410083001 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)　　支持世博 0410086001 《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》(财税〔2005〕185号)　　支持小企业经营 0410096001 《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》财税〔2009〕133号　　支持中非合作 0410099001 《财政部国家税务总局关于中非发展基金有限公司有关企业所得税政策问题的通知》财税〔2009〕36号　　专项用途财政性资金 0410103001 《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税〔2009〕87号　　其他税收优惠 0410107001 其他　　个人所得税 改善民生 残疾人就业 0502001001 《财政部、国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》财税[2007]92号　　促进军转干自主择业 0502005001 《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知》财税〔2003〕26号　　计划生育 0502029001 《财政部国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》财税〔2008〕8号　　再就业扶持 0502051001 《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》财税〔2005〕186号　　支持城市建设 0502059001 《财政部国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》财税〔2005〕45号　　重灾救助 0502102001 《财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2008〕104号　　支持金融、资本市场 促进金融证券发展 0505004001 《财政部国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》财税〔2008〕132号　　0505004002 《财政部国家税务总局关于证券市场个人投资者证券交易结算资金利息所得有关个人所得税政策的通知》财税〔2008〕140号　　0505004003 《财政部国家税务总局关于证券投资基金税收问题的通知》财税字〔1998〕55号　　支持其他各项社会事业 配合住房制度改革 0510035001 《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》财税〔2000〕125号　　支持举办奥运 0510060001 《财政部国家税务总局海关总署关于第29届奥运会税收政策问题的通知》财税〔2003〕10号　　支持高级专家人才 0510067001 《财政部国家税务总局关于高级专家延长离休退休期间取得工资薪金所得有关个人所得税问题的通知》财税〔2008〕7号　　支持高校后勤改革 0510069001 《财政部国家税务总局关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》财税〔2006〕100号　　支持上海世博 0510086001 《财政部国家税务总局关于2010年上海世博会有关税收政策问题的通知》(财税[2005]180号)　　支持外籍人员来华工作 0510093001 《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（1994）财税字第20号　　支持文化教育事业 0510094001 《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税〔2004〕39号　　其他税收优惠 0510107001 《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（1994）财税字第20号　　0510107002 其他　　车辆购置税 支持其他各项社会事业 促进汽车消费 1310008001 《财政部国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》财税〔2009〕12号　　1310008002 《财政部国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》财税〔2009〕154号　　条例规定减免 1310042001 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》2000.10.22中华人民共和国国务院令第294号第9条　　支持防汛事业 1310063001 《财政部、国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》（财税〔2001〕39号）　　支持妇女基金会 1310100001 《财政部国家税务总局关于2007年母亲健康快车项目流动医疗车免征车辆购置税的通知》财税〔2007〕140号　　重灾救助 1310102001 《财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》财税〔2008〕104号　　其他税收优惠 1310107001 其他北京地税局的网上纳税申报项中有关于该调查表的说明，其附件中可以找到相关代码。

你的问题我觉得倒着回答更好， 首先，国家的政策决定了市场的走向和市场发展的趋势。特别是国家开几届几中全会的时候就是我们抓住机遇的时候，这个时候是未来五年中国家基本的走向，所以跟着政策走是绝对的正确。 其次，如何预测呢，最好的方式最准确的方式就是每天关注我们的新闻，关注中央的决策新闻，然后关注我们自己所在地区的区域新闻，用心的话都会知道他未来的市场有多大的。 前提是你自己要有很好的导向，有自己关注的焦点。 然后，对市场的分析就水到渠成了，市场的分析和市场考察都是要考虑到多方面的因素，前面的政策，趋势等都是主要考虑的因素，还有就是居民消费趋势等！！考察市场就问卷调查范围越宽越好，分析市场就对你调查的数据进行统计用柱状图分析，预测市场要很多指标比如分析未来的经济走势、消费者预期、以及国家的调控等等。国家政策影响市场的发展，比如国家政策支持某项产业就会减税免税等优惠，从而该行业会获利更多。

　　下面我们就各国发展中小企业的税收优惠措施作一比较分析。　　一、中小企业税收优惠国际比较　　（一）主要发达国家税收优惠措施一览　　1.普通税收减免优惠　　(1)美国　　a.2001年7月1日开始，美国将在今后的10年中减税1.35万亿美元。到2006年年底，最低所得税率将从15%降到10%，39.6%的高收入者所得税税率要降到35%。　　b.美国联邦公司对来源于国内外的应税收入按15%～35%的超额累进税率征税（不含劳务服务公司所得税）。也就是说，年应税收入在5万美元以下的企业，可享受15%的低税率。[1]　　(2)德国　　a.计划通过渐进式的改革措施在1998～2005年对中小企业实行近150亿欧元的税收减免，其中2001年就为中小企业免除了近80亿欧元的税收。　　b.对中小企业实行盈余核算法，较之对大企业实行的企业资产比较法更有利于中小企业的发展。　　c.企业所得税最高税率由过去的47%下降至35%，下限降低到19%，并对周转额不超过2.5万马克的小企业免征所得税。　　d.对一半以上的中小工业企业免征营业税，并将中小企业营业税起征点从2.5万马克提高到了3.25万马克。东德地区营业税起点更是从15万马克提高到100万马克。　　e.在落后地区新建的中小企业可以免交5年的营业税。[2]　　(3)法国　　a.2000年9月，宣布将在今后3年中采取一系列减税措施，减税总额估计达1200亿法郎，涉及个人所得税、公司税、汽车印花税等税种。　　b.员工人数在1500人以下，年营业额在3000万法郎以下的中小企业减免3年的企业所得税。　　c.在老工业区等重点开发区兴办企业免征3年的地方税、公司税和所得税，期满后仍享受50%的税收优惠。　　d.中小企业财产继承税可缓交5～10年。　　(4)日本　　a.对中小企业实行低税率法人税，低税率为22%，而普通法人的税率为30%。　　b.小企业共用的机械设备减征固定资产税。　　c.降低遗产税税率水平，以帮助中小企业克服在公司重组等情况下产生的涉及继承的问题。[3]　　2.设备折旧税收优惠　　a.美国推行加速折旧。其中，对试验研究用机械设备，折旧期限缩短为3年，产业用设备折旧年限减为5年。　　b.德国将中小企业折旧率从10%提高到20%。　　c.法国采取“期初扣除”(initial dection)这种特别折旧方式，规定对于购买技术开发投资公司(financial innovation companies)股票的投资，可以在期初扣除50%。技术开发融资公司是指经政府批准以研究开发项目融资为特殊目的的公司。对于软件以及其它符合条件的设备，可按100%在期初扣除。　　d.日本中小企业对设备现代化改造实行特别折旧，对新兴产业的设备使用期限缩短到4～5年。　　3.鼓励投资的优惠　　a.美国鼓励向小企业投资，降低投资所得税率。　　b.德国对新建的中小企业所消耗完的动产投资，免交50%的所得税。对中小企业使用内部留存资金进行投资的部分免征财产税。　　c.法国鼓励经营者在盈利的情况下转让中小企业，在中小企业转让时不征税。而且中小企业员工投资于企业，可部分免交个人所得税。　　d.日本中小企业法人债务在次年不必全部清账，还可从利润中提取16%作为积累，用于企业的投资扩张。　　4.技术创新开发的优惠　　(1)美国　　a.对中小企业实行特别的科技税收优惠。如企业科研经费增长额税收抵免；推行加速折旧；由地方政府对新兴的中小高技术企业减免地方税收；提前以公司未来的税收作为政府对企业当前的投资等。　　b.鼓励企业进行科研开发。企业能够申请研究和试验费用抵免，抵免额为符合条件研究费用的20%，同时规定，增加试验研究费用可减税，对高出企业过去3年研究开发支出平均额的部分减税25%。　　c.鼓励风险投资。规定美国小企业管理局(SBA,Small Business Administration)颁布执照的专门从事风险投资的民营公司，除了可用自筹资金投资外，还被允许向SBA申请软贷款，这种投资可享受相应的特殊税收优惠。　　(2)法国　　a.1983年制定《技术开发投资税收优惠制度》，主要内容为：凡当年R&D投资额高于前2年平均数（经通货膨胀调整）的企业，经批准后可免交相当于R&D投资增加额若干比例的企业所得税，并规定了最高限额（见表1）。　　表1 《技术开发投资税收优惠制度》内容调整情况　　时间 可免交相当于R&D 最高限额　　投资增加额的比例／％ （单位：万法郎）　　1983 25 300　　1985 50 500　　1988 50 800　　1999 50 4000　　b.对中小企业以专利形式向创新企业投资的，给予税收优惠。　　c.从1997年起，在预定的产权转让尚未发生的情况下，以专利、发明或工业生产技术等无形资产向企业进行投资的投资者，所获利润增值部分可延期5年交税。　　(3)日本　　a.技术含量高的中小企业所购入或租借的机器设备减免所得税。　　b.信息行业有专门的减税待遇。包括：增加25%的科研税务贷款；扣除50%的软件收入，作为用于软件开发的免税储备金；扣除相当于培训软件工程师开支20%和相当于售价2.5%的金额，用作意外损失储备金；购置用于基础技术开发的资产，免征7%的税金等。　　（二）主要发达国家税收优惠措施分析　　综上所述，美、德、法、日4国的税收优惠措施很清晰地呈现出以下特点。　　1.优惠范围相当大　　诸项措施几乎贯穿了中小企业创办、发展、转让、对外投资等环节，并涉及了流转税、所得税、财产税、投资收益所得税等多个税种。　　2.优惠的针对性强　　政府充分认识到了中小企业对经济发展的重要作用，以及作为弱势群体本身的脆弱性和生存环境的相对艰难，故针对中小企业竞争力较差、管理成本高、融资难等问题制定政策，使中小企业真正受惠。　　3.优惠方式多样　　采取了减免税、加速折旧、再投资减免、费用扣除、盈亏相抵等多种方式，并且优惠力度大。　　4.重视对企业创新和高新技术中小企业的支持　　鼓励企业将资金投入到技术研究中去，研制开发科技含量高的新产品和新工艺；对信息、生物、通讯等高新技术中小企业尤其关注。　　二、运用税收优惠发展的借鉴　　据资料显示：目前我国登记注册中小企业为3570万户，占全部注册企业总数的99%；中小企业产品出口额占全国出口总额的60%；中小企业提供了约75%的城镇就业机会，以其占全部企业48.5%的资产创造69.7%的就业岗位以及同时还为国家创造了43.2%的工商税收[4]。可见，中小企业是我国国民经济健康协调发展的重要基础，也是社会稳定的重要保证需要给予大力扶持和发展。　　虽然1994年税制改革以后，国家在税收政策上给予了中小企业一定的扶持，但是，随着中小企业在国民经济和社会发展中地位的不断提升，原有税收优惠措施针对性不强、内容零散、优惠形式单一以及支持力度小的缺陷，使得现有政策已不能再满足中小企业迅速发展与扩张的要求。　　此外，WTO的核心之一即为实现“国民待遇”，在税收政策方面就是要体现出税收公平。但是，长期以来，我国税收政策的制订不是从产业政策出发，而是从不同的经济所有制类型出发，这种区别对待的税收政策并不能体现出税收的公平。对中小企业特别是私营个体企业来说，实施税收优惠实际上恰恰体现了税收公平的原则。通过运用税收政策工具，使中小企业能和大企业一样处在同一起跑线上，享受“国民待遇”，实现公平竞争和企业的健康发展。另外，税收公平应该是相对的、有条件的和有比较的，在现阶段，可以这么说，最适合我国国情的税收政策就是最公平的政策。对国家重点发展的高新技术产业领域的中小企业实施特殊的税收优惠，就正是从我国的国情出发对中小企业给予的扶持，从而有利于经济整体的协调发展。　　因此，有效借鉴发达国家的经验，构建适合中国国情的税收优惠体系是摆在我们面前的紧要任务。　　（一）完善增值税　　1.修订小规模纳税人的认定标准　　小规模纳税人不具备一般纳税人资格，不能申请购买增值税专用发票，从而不能向需要增值税专用发票抵扣的一般纳税人销售货物。如果要销售货物，也只能依据国家税务总局下发的《关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知》的规定：凡能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）国税局批准，其销售货物或应税劳务可由税务所代开专用发票。　　因此，建议考虑重新修订小规模纳税人的认定标准，只要企业经营场所固定、财务制度健全、能提供准确的会计核算资料，遵守增值税专用发票管理制度、无偷税漏税行为，就应该被认定为一般纳税人[5]；同时，可修改对小规模纳税人的固定征收率为浮动征收率，在3%～4%的范围内调整。　　2.实现增值税从生产型向消费型的转变　　我国是世界上仅有的实施生产型增值税的2个国家之一（中国和印尼），生产性增值税的弊端在于其既不利于我国中小企业新增投资，培育新的经济增长点，也不利于加入WTO后的中小企业降低出口产品成本，参与国际竞争，因此应尽早转型。但出于财政状况等方面的考虑，方案设计上可以“分步走”：在增值税征扣范围统一的前提条件下，第一步先允许将企业用于生产经营的机器设备等动产在购进时一次抵扣；第二步，待时机成熟再将不动产按征扣统一原则设计纳入抵扣。一旦转型实施，将发生明显的减税效应和鼓励投资的作用。　　3.扫除增值税对高新技术中小企业发展的障碍　　高新技术产品一般都是高附加值的产品，增值率比一般商品要高出许多，加上其消耗的原材料少，因而准予抵扣的进项税额减少；而不属于抵扣范围的固定资产购入所占比重相对要大，可见，对增值额课税使得高新技术产品的税负较一般产品要高。　　另外，高新技术企业中研究开发费用、技术转让费等无形资产的投入占了相当比重，而且这种投入也将呈现愈来愈大的趋势。但是，由于无形资产不能抵扣增值税，所以我国高新技术企业新产品形成前所投入的大量研究开发费用无法取得增值税专用发票，不能抵扣；从科研机构、高等院校购买的专利技术，也因为缴纳营业税而不能抵扣进项税额，无疑加重了高新技术企业的税负。　　因此，除了积极实行增值税转型外，在现阶段这一过渡阶段，可考虑先对高新技术企业作出特殊规定，如允许企业新设备购入、技术转让费、研究开发费等按一定比例作进项税款抵扣，或者对高新技术企业所缴纳的增值税按适当比例返还，用于企业的继续研究与开发，以减轻企业的增值税负担。　　（二）调整所得税　　1.并轨内外资企业所得税　　由于我国外资企业实际税负非常低，仅相当于内资企业实际税收负担的1/3～1/4，因此，给予内资企业“国民待遇”、内外资企业所得税的并轨势在必行。并轨包括税基的统一、税率的统一和税收减免政策的统一。特别是对高科技、基础设施等国家产业政策重点扶持的企业来说，这将进一步从税制的源头上注入促进公平竞争的因素。　　2.改革企业所得税基本税率　　近年来世界各国纷纷下调企业所得税税率，而我国却还一直保持着33%的基本税率。此时我们可考虑适当下调，或实行超额累进税率，对不同发展水平的地区、不同资源状况、不同技术装备状况所形成的差别利润进行调节；同时，设置含有低税率的多档税率，体现出对中小企业的政策倾斜。　　3.注重所得税对高新技术中小企业的影响　　在我国的税收优惠中，规定对高新技术产业开发区内的高新技术企业，可减按15%的税率征收所得税，但是，对个人投资高新技术企业获取的个人所得（如利息、股息、红利）却没有相应的优惠措施。　　由于高新技术产业的利润率一般较高，给个人投资者分配的利润就相对较多，个人须缴纳的所得税也就相对较重，从而在一定程度上影响了个人投资高新技术企业的积极性。因此，若能降低高新技术企业个人投资所得的税率[6]，或给予其它税收优惠，就可以有效刺激巨大的民间资本市场，弥补政府财力的不足。　　另外，针对高新技术企业普遍人力成本较高的问题，可考虑调整甚至取消高新技术企业的计税工资扣除标准，通过个人所得税的优惠，从侧面提高高科技从业人员的收入，有助于促进企业吸纳优秀的高科技人才。　　在企业所得税方面，规定对我国境内新办软件生产企业和生产性外商投资企业，自开始获利年度起实行“两免三减半”政策。这一优惠范围还可以再扩大，即凡是经有关部门认定为高新技术企业的，就应该可以享受这些优惠。同时，可考虑对一些生产水平高的高新技术企业，在规定的减免期满后，延长减半征收企业所得税的年限；对填补了我国高新科技空白项目的企业，则可实行特殊的“五年全免”的优惠措施，以达到大幅减轻高新技术企业税收负担，鼓励企业发展高、精、尖技术的目的。　　（三）鼓励企业设备更新，加强科研开发与加大投资　　1.推行加速折旧　　较之常用的“直线法”折旧，加速折旧可让企业获得递延纳税好处，相当于给了企业一笔无息贷款。　　从我国现行对加速折旧的规定来看，措施的范围与力度都十分有限，主要是针对进行中间试验的设备以及船舶、飞机、汽车等大型机械制造企业的设备，缺乏对设备更新速度快的中小企业的优惠。因此，建议借鉴法国的做法，一方面，明确规定用于研究开发活动的新设备、新工具可实行双倍余额递减法或年数总和法等加速折旧；另一方面，可考虑对技术先进的环保设备、进口软件的购置以及风险资本的投资实行“期初扣除”的折旧方式，允许在投资当年就扣除50%～100%。　　2.准予R&D费用的列支　　我国现行税法规定，国有、集体以及国有控股工业企业发生的技术开发费比上年实际发生额增长达10%以上（含10%），其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，可再按其实际发生额的50%直接抵扣应纳税额。亏损企业发生的R&D费用只能据实列支，盈利企业R&D费用增长10%的，其实际发生额的50%可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。　　从以上规定中我们可以看到至少有两点不足：首先，享受R&D费用列支优惠的企业范围太窄，仅限于国有、集体以及国有控股工业企业中R&D费用增长达10%的盈利企业，这对于绝大多数非国有的中小企业来说，是一种政策上的不公平；其次，50%的超额扣除要受到应纳税所得额的限制，这对相当一部分利润水平仍然较低的中小企业来说，优惠的力度自然大打折扣。　　因此，可取消有关政策中的相关限制，规定只要是符合条件的R&D费用，就可以按150%的比例享受税前扣除的优惠[7]，不足抵扣的部分，还可以向以后年度结转。　　3.用盈亏相抵降低高新技术中小企业投资风险　　盈亏相抵包括“盈亏前抵”和“盈亏后抵”。“盈亏前抵”是指若企业在某一年度发生亏损，准予用以前年度的利润弥补亏损，并可申请退回以前年度已纳的所得税；“盈亏后抵”则是准予用以后年度的利润弥补亏损，实质上也就是政府用以后年度的税收来承担企业的部分亏损。　　目前我国规定高新技术企业只能盈亏后抵，且只可向后结转5年，而美国则规定可前抵3年，后抵7年；日本规定可前抵1年，后抵5年。　　考虑盈亏前抵能更体现出税收政策对风险投资的鼓励程度，更为直接地承担风险，所以对投资风险大的高新技术中小企业来说，若能综合两种抵销方法，允许盈亏前抵2～3年、盈亏后抵5年，那么投资风险自然就能得到有效降低。　　（四）改进出口退税政策　　1.实行全额彻底退税　　现在我国对出口产品一般是采取“免、抵、退”的出口退税办法。虽然近年来出口退税率已不断提高，平均约为15%，但仍然低于现行一般产品的法定税率17%（部分为13%）。而且，由于实行生产型增值税，产品生产中消耗的固定资产进项税额不得抵扣，其中的劳动服务应缴纳的营业税也不能抵扣。因此，征收的税额是大于实际退税额的，显然影响到我国产品在国际市场上的竞争。　　所以，依据WTO的规则，应该允许对出口产品在产销全过程中所缴纳的增值税给予全额退还。现行对各类企业所实行的不同退免税计算方法，造成的实际退税差别，也要通过采用统一的退税办法，加以消除。而也只有实行全额彻底退税，才能更加提高我国出口产品在国际市场上的竞争力，扩大企业产品出口[8]。　　2.进一步考虑扩大出口退税的税种范围　　目前我国出口退税的税种仅为增值税和消费税，而依据WTO规则，退免的间接税还可以包括营业税、销售税、印花税、执照税、特许经营税等。为了加大税收鼓励出口的力度，我们可以把营业税列入退税范围，同时把随同增值税、消费税和营业税三税一起征收的城市维护建设税、教育费附加税等列入退税范围，再逐步退免其它税种。参考资料：http://www.54a.cn/ziliao/246572/

1.设立具有法人资格的独立核算企业设立具有法人资格的独立核算的面粉加工企业，虽然加工面粉用的原材料小麦仍是农场生产的，但农场与面粉加工企业是两个独立核算的具有关联关系的企业法人，两企业间的业务应按独立交易原则分别进行购销业务处理。因此，根据财税〔1995〕52号文件的规定，面粉加工所需的小麦，对于面粉加工企业来说，属于外购的农业产品，用外购的农业产品所产出的面粉虽然属于财税〔1995〕52号文件列举的农业产品，但不属于财税〔1995〕52号文件的免税范围，应征收增值税。副产品麸皮为饲料，符合备案类增值税免税条件，免征增值税。应纳增值税：15850×13%－[2351.61－（2950÷18800）×2351.61]＝77.89（万元）。2.设立不具有法人资格的非独立核算加工车间根据财税〔1995〕52号文件中《农业产品征税范围注释》对植物类粮食的规定，粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如面粉、米、玉米面、玉米渣等）。某农场是直接从事植物种植的单位，不具有法人资格的非独立核算的面粉加工车间，经碾磨工艺加工后所生产的面粉仍为注释所列举的自产农业产品。因此，该农场加工销售的面粉属财税〔1995〕52号文件规定的增值税免税范围，不征收增值税。取得的制造费用进项税金170万元应作进项税转出处理，不得抵扣进项税金。应纳增值税为零。应该选择非独立核算加工车间

如果第一次做代购，可以先去济州。我是去的济州。济州那边新罗免税店和乐天免税店隔的不远。好找。去之前一定要下地图。翻译软件。不过那边很多韩国人都听得懂中文的。路上很多中国人都是代购的。然后去之前还要找靠谱的返点公司。这关系到你的利润。去之前还要租个韩国WIFI。我租的是一天10块钱。信号挺好的。现在基本没有免税的商品了，只有50元以下免税，代购也是有限制的，因为进口商品需求太大了，发展很快，国家不可能不收税的。现在国内最大的进口跨境电商品牌五洲会开的进口商品店也不会是免税的，大多是完税商品和建立保税仓的形式淘宝上的代购有几种，一种是专柜代购和国外代购.专柜的代购通常都有折扣卖家会直接标明几几折代购.国外的通常是一口价含运费形式.作为卖家代购肯定是有利润才做的，不会特地标明正价多少代购费多少.至于购物流程和普通商品一样，选好付款到支付宝等待卖家发货收货确认.唯一不同的是，代购卖家都是没有现货的，一般发货等待时间较长，需要买家耐心等待.1、首先起步的时候，你需要做市场调研，找到货品最便宜的地方。2、其次要选择合适的代购商品，切忌不要等客户要什么你再代购什么，一定要有自己的王牌产品，比如化妆品哪个利润大，包包哪个款式折扣你就广告打哪个3、条理地记下代购过的产品价格，有自己的备忘录，这样再有重复的产品购买的时候非常容易报价给客户4、你要有付出是为了更大的回报。把客户当朋友，女孩子就送个进口零食什么的，男士就附带送个NBA球员袜，知道谁有小孩了送个保温杯，算账的时候故意少算等等，慢慢的，她们都成了我的朋友，至少彼此是这么认为的。5、每个客户的第一笔订单非常非常重要。老客户时间久了愿意等你回复，新客户不是这样，每一个新客户都是一个新市场6、代购需要给自己打广告，但不是打小广告。7、得看你的定位，你是想卖欧美日韩的大牌牌子呢，还是想随便卖卖一些比较便宜好用又亲民的开架产品呢?8、想办法在免税店里得到折扣，只有你买得多了，柜姐甚至免税的经理才会给你低折扣，因为你是个大代购，人家想吸引你过来买东西。9、要清楚客人为什么要找代购?香港物品价格，质量，这些我不多说，一个很成熟的市场我不分析。10、提升自己，增加自己对客户的价值熟悉各种热门化妆品，生活用品，知道怎么用，知道如何推荐，总之，就是想办法让自己成为这方面的达人。11、你要懂得经营客户，当然也要懂得筛选客户，不是所有客户，都值得交心(比如只想要低价格的)12、每个渠道个各有利弊，行邮有50元免征额度，清关手续简单，价格亲民，速度快;但超过50元的商品必然需要缴纳税费。