财务管理调研

管理思想观念现代化。即要有服务观念、经济效益观念、时间与效益观念、竞争观念、知识观念、人才观念、信息观念。管理方法现代化。即推进先进的管理方法，包括现代经营决策方法、现代理财方法、现代物资管理方法、现代企业生产管理方法等。管理人员现代化。即努力提高企业管理人员的基本素质，实现人才知识结构现代化，使企业所有管理人员真正做到"懂技术、会管理、善经营"。管理手段现代化。即信息传递手段现代化。

　　给你一份范文，供参考。　　XX省XX市村级财务规范管理调研报告　　所谓村级财务，是指与涉及本村集体经济的资金往来有关的各项事务。农村集体财务管理涉及广大农民的切身利益，关系农村的发展和社会的稳定，是党的农村工作的一项重要内容，是农村经济工作的重要组成部分，直接关系到广大农民的切身利益，关系到农村经济的发展壮大，是广大农民群众极为关注的热点、焦点问题之一。新农村建设的20字方针中，“管理民主”的实质就是对农村集体财务与资产的民主监督和管理。　　规范村级财务管理，必须坚持公开、民主、合理、有效的原则。所谓公开的原则，就是指要让村民对村级财务管理的过程，尤其是收入与支出情况有一个相对充分的了解。村委会作为村民选举产生的自治组织，是受全体村民委托管理村级财务的。作为集体资产的所有者，村民们当然有权了解财务运作的详情。公开，实际上就是把知情权和监督权赋予村民。所谓民主的原则，就是指重大财务事项的决定必须按照民主程序进行，该经村民大会讨论的就交村民大会讨论，该由村民代表大会决定的就由村民代表大会决定，该由村“两委”共同研究的就由村“两委”共同研究，决不能由少数几个村干部或党支部书记、村委会主任一拍脑袋就定了。坚持民主的原则既是对集体资产的负责，也是对村干部的一种保护，可以防止村干部由于一时冲动而决断失误。所谓合理的原则，就是指安排财务收支必须从实际出发，从经济发展的客观规律出发。所谓有效的原则，就是要在保证集体资产不流失的前提下，通过合理的安排，设法保证集体资产的增值。　　随着我市农村经济特别是农村集体经济的发展，农村集体财务管理和监督面临一些新情况和新问题，成了农村工作的一个难点。近几年我市各地在农村集体资产与财务管理规范工作中，努力探索，积极开拓，取得了可喜的成绩，但从农村社会经济的迅速发展对农村财务管理的要求来看还有一定差距。据统计因农村财务管理问题引发上访，已经占到了我市农民上访的近三分之二，如何规范好我市农村财务管理，已经成为当前农村工作的一项迫切任务。通过前一段时间对昆明市农村财务管理的调研，有所感得 ，希此能抛砖引玉，一同促进昆明市农村财务规范化管理。　　一、基本状况　　（一）农村集体经济组织资产情况　　近年来，我市农村基层通过不断加强和完善民主理财制度建设，全面实行村务公开，村级财务的规范管理工作取得了显著的效果，农村集体经济实力明显增强。截至20XX年底全市农村集体经济组织资产总额为119.8772亿元，比上年的106.6723亿元增加13.2049亿元，增12.38%。其中：流动资产54.9861亿元，占资产总额的45.87%；农业资产0.4943亿元，占资产总额的0.41%；长期资产64.3967亿元，占资产总额的53.72%，农民人均拥有集体资产3907元。负债总额20.7073亿元，流动负债18.2225亿元，占负债总额的88.00 %；长期负债2.4848亿元，占负债总额的12.00%。所有者权益99.1700亿元，其中实收资本33.0923亿元，占所有者权益的33.37%；公积、公益金61.2352亿元，占所有者权益的61.75%；未分配收益4.8425亿元，占所有者权益的4.88%，农民人均3232元。村组集体06年末生产性固定性资产原值27.0462亿元，农民人均882元。　　（二）农村集体经济组织收益情况　　20XX年全市集体经济组织实现经营收入5.4109亿元，经营收益4.9387亿元，本年收益7.1742亿元，年末可分配收益12.4386亿元，其中：提取公积公益金3.0579亿元、提取应付福利费0.3499亿元、农户分配2.6555亿元。1368个行政村，其中：有685个村无收益，占村总数的50.07%；有收益的村683个，占村总数的49.93%；有集体经营收益的601个，占村总数的43.93%，占有收益村数的87.99%。在全市有集体经营收益的601个村中，收益在5万元以下的为222个，占有集体经营收益的45.76 %；收益在5-10万元的104个，占17.30%；收益在10万元以上的有275个，占36.94%。　　（三）农村集体经济组织审计情况　　20XX年完成审计单位1203个，发现违纪单位3个，审计资金10.1192亿元，违纪金额35万元，审出贪污案件2件，贪污金额10万元，已退回贪污金额10万元，受处分人数2人，其中受刑事处理2人。全市已成立审计机构的乡镇有41个，配备审计人员242人。　　二、存在的主要问题　　多年来我市的农村集体财务及资产管理在按照中央、省市的有关要求开展了大量的工作，取得了明显的成效，但仍然存在着一些不容忽视的问题。归纳起来，主要表现在如下几个方面：一是会计出纳队伍不稳定，人员变更快，财务移交手续办理不及时，新任会计出纳形同虚设。二是财务无专人管理，经费开支无专人审批。多人收钱，多人管线，多人用钱，长时间不交账、不结账、不记账成为当前农村村级财务管理中存在的突出问题。三是村级财务账目设置不全，原始凭证不规范。有的只设现金账而不设台账、财产账和往来账。有的干脆不设账、不记账，把五花八门的票据用报纸封成包，变成了名符其实的“包包账”。四是非生产性开支严重。五是少数村组干部贪污、挪用集体资金现象严重。主要手段是收入不交账，多收少交，重报开支，多领补助，甚至合伙巧立名目私分公款以及造假发票报账等。六是账目不公开，财产往来无账，村级财务失去有效监督。　　三、主要建议措施　　搞好村级财务管理，必须坚持公开、民主、合理、有效的原则。所谓公开的原则，就是指要让村民对村级财务管理的过程，尤其是收入与支出情况有一个相对充分的了解。村委会作为村民选举产生的自治组织，是受全体村民委托管理村级财务的。作为集体资产的所有者，村民们当然有权了解财务运作的详情。公开，实际上就是把知情权和监督权赋予村民。所谓民主的原则，就是指重大财务事项的决定必须按照民主程序进行，该经村民大会讨论的就交村民大会讨论，该由村民代表大会决定的就由村民代表大会决定，该由村“两委”共同研究的就由村“两委”共同研究，决不能由少数几个村干部或党支部书记、村委会主任一拍脑袋就定了。坚持民主的原则既是对集体资产的负责，也是对村干部的一种保护，可以防止村干部由于一时冲动而决断失误。所谓合理的原则，就是指安排财务收支必须从实际出发，从经济发展的客观规律出发。所谓有效的原则，就是要在保证集体资产不流失的前提下，通过合理的安排，设法保证集体资产的增值。　　1、认真贯彻落实中纪委监察部财政部农业部《关于进一步规范乡村财务管理工作的通知》的精神。推进农村集体财务及资产管理的制度化、规范化建设，理顺农村财务管理体制，维护集体经济组织和农民的合法权益，切实减轻农民负担，促进农村经济发展和社会稳定。巩固完善市、县（市）区农经站，建立健全乡镇农经站，形成市、县、乡三级农村财务及资产管理体系。确保农村财务与资产管理工作所需经费，并列入县、乡同级财政预算，提供必要的工作条件。　　2、稳步推进村集体经济组织资产管理法制化进程。为推进我市农村集体资产及财务管理的经常化、制度化、规范化，逐步理顺和完善农村集体资产及财务管理体制，切实保障集体经济组织和农民群众的合法权益，促进农村经济发展和社会稳定。争取今年完成《昆明市农村集体资产管理办法》立法工作，20XX年底正式实施。　　3、努力抓好农村财务与资产管理队伍建设。建立一支高素质、专业化的农村财务管理队伍，是搞好农村财务及资产管理的基本保证，各级政府必须保证农经机构与人员的稳定，做到专职专人，在我市建立起一支专职农村集体经济监督的队伍。各级农经管理部门要按照财会制度的要求，对农村财会人员进行定期培训，使农村财会人员业务培训经常化、制度化。农村财会人员要实行持证上岗制度，经过培训并取得农经管理部门颁发的合格证书，方可上岗。农村财会人员要保持相对稳定，对农村财会人员的任免或调换由村民委员会提名，经村民代表大会或村民大会讨论通过，由乡镇农经管理机构审核、批准，报县级农经管理部门备案。　　4、积极探索农村集体资产管理的有效模式。改革开放20多年来，农村确立了以家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营制度，农村集体经济的存在形式和功能发生了很大变化，农村集体资产从资产规模、产权构成、运作模式到管理方式，也都发生了很大变化。各县（市）区可根据自身经济发展的状况和基层管理水平，因地制宜地选择适合本地区经济发展的农村财务与集体资产管理模式：（1）村组账乡代管，（2）会计委派制，（3）下管一级，（4）会计委托代理制，（5）农村股份合作制。现阶段为适应农村公有制实现形式的新变化，逐渐调整农村集体资产与财务管理的思路和方法，把注意力从集体资产的物质形态管理转到价值形态管理，从资产管理转到资本运营的轨道上来，这样才能真正达到实现集体资产保值增值、壮大集体经济实力和增加农民收入的目的。　　5、不断完善财务管理的监督机制。农村集体财务的监督，是一种双层监督，是群众的民主监督和职能部门的审计监督的有机结合。一是财务公开，这是民主监督的有效办法。实行财务公开，是加强农村集体财务管理和强化农村党风廉政建设的有效措施。抓好财务公开工作，采取村民易于理解和接受的方式将农村集体财务活动情况及其有关账目，定期如实地向全体村民公布，接受村民监督。财务公开工作要使其经常化、制度化、规范化，做到真公开、常公开。村级财务公开要做到：一是公开内容6全面完整。要按照《村集体经济组织财务公开暂行规定》中规定的财务公开内容进行公开。二是公开时间要及时，特别是对于多数村民或民主理财小组要求公开的专项财务活动应及时公布；重要财务活动应逐笔公布。三是公开方式要以公开栏为主，要有固定的财务公开栏。四是公开程序要严格。财务公开前，应有民主理财小组参加，对全部财产、债权债务和有关账目进行一次全面的核实。五是对财务公开中群众反映的问题要妥善处理。六是要把财务公开的监督落到实处，村组财务要置于群众的经常监督之下。二是审计监督，财务管理的有效监督形式就是审计监督，各级农经部门要充分发挥好审计监督的职能，形成有效的外部监督机制。　　6、建立健全规章制度，使村级财务管理有章可循。建立财务制度是搞好财务管理的重要保证。必须严格执行《村合作经济组织会计制度》和《村合作经济财务制度》中对现金管理、固定资产管理、费用开支管理、票据管理、农民负担款项和共同生产费管理、义务工和积累工管理、财会人员及财会账目管理、财务审计与民主理财等方面的具体规定。从各村的实际出发，建立健全切实可行的村级财务管理制度，如报账制度、列支审批制度等。同时，村级财务必须坚持收支两条线，实行先收后支，杜绝以收抵支、差额入账、坐支现金等现象。　　加强村组集体资产管理，化解村组不良债务。防止集体资产流失。要有针对性地制定出减债措施，积极稳妥地处理好已经形成的债权债务问题。　　7、逐步改进农村集体财务管理的工作手段。随着经济的发展和信息化的到来，农村集体财务与资产管理的手段也必然发生一场变革，也应逐步实现工作手段的现代化。各县（市）区农村财会管理工作要紧跟发展的步伐，积极推进会计电算化的发展，提高农村集体财务与资产管理的工作效率和水平。　　8、做好农村村务公开财务管理信访工作。针对我市农村集体资产管理和征地补偿、村务公开等农村基层问题占群众信访的28%的现状，应认真落实处理信访突出问题及群体性事件责任制，真正做到“小事不出村，大事不出镇，矛盾不上交”和“五个一”的要求。继续坚持实事求是、依法按政策办事，坚持综合治理、标本兼治，创新工作思路、工作模式、工作方法，解决工作中存在的突出问题，对上访群众诉求合理的解决到位，对要求过高的教育到位，对无理纠缠的稳定到位，基本做到老问题案结事了、新问题就地化解。

去百度文库，查看完整内容>内容来自用户:黄戈企业财务管理调查报告我于2009年8月1日到8月10日对三家企业进行了“企业财务管理”问卷调查，本次调查的目的是了解企业的岗位设计，营运资金、投资、融资管理，财务分析以及企业会计电算化等的现状，找出存在的问题并提出可行的建议。现将调查情况总结如下：调查单位的情况此次调查由于地域限制，只能选取中小企业作为调查对象，但是三家调查单位分别属于餐饮业、邮政业、零售业，行业代表性比较明显。调查内容我们将企业的岗位设计，营运资金、投资、融资管理，财务分析状况等作为调查内容，具体包括：（1）岗位设计情况包括：是否设立独立的财务机构，会计、出纳岗位是否分设。（2）营运资金管理情况包括：现金结算是否日清月结，资金需求量的预测方法，赊销政策与收账政策等。（3）融资管理情况包括：企业的资金来源渠道，筹资方式。（4）投资管理情况包括：项目决策时，是否进行充分地调研、分析，有无健全的审批机制。（5）财务分析情况包括：企业进行财务分析的频率，进行财务分析时注重的方面以及选取的财务指标。（6）财务预算情况包括：财务预算编制的内容及编制方法。（7）纳税筹划情况包括：是否进行纳税筹划，效果如何，有来自哪方面的阻力。（8）会计电算化情况包括：是否进行会计电算化。

财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务管理所要达到的目的。财务管理的目标取决于企业的总目标，又受财务管理本身特点制约。 关于财务管理目标的几种观点 ①利润最大化、②每股收益最大化和③企业价值最大化等财务管理是管理活动中重要的一环，与各部门的营运活动息息相关。加强资金管理，加强事前预测、控制与决策，将企业的财务资源——资金用活，创造最大的效益。参考资料：百度

好象也没什么可调研的吧，我以前在那里做过半年出纳，跟普通企业的财务差不多。它最大的优点就是善于安排兼职员工的时间，让很多人觉得虽然它的计时工资不高，但至少可以赚钱。建议你可以在它的成本上去写吧，印象中他们对于什么时间安排做些什么都处理得很好的。例如厨房、总配、前台的人员配置；产品控制等都可以根据你自己的观察去写，财务会计方面反而没什么特殊的。

资金管理 二、成本管理现状 三、预算管理现状 (一)缺乏先进的预算理念 (二)信息掌握不足 (三)缺乏强有力的信息系统的支持 (四)体制引起对费用预算执行不到位 四、费用管理现状 （一）绩效考核中缺乏成本费用控制理念 （二）业务费用管理粗放 （三）预算沟通不充分 修正不及时 （四）财务管理制度和操作流程须待完善 （五）缺乏满足内部管理需要的管理会计系统 （六）缺乏同业的比较、学习的途径 五、固定资产管理现状 六、财务分析现状 （一）商业银行财务报表信息质量的限制 （二）商业银行进行比率分析具有局限性 （三）商业银行财务分析人员素质普遍不高 （四）商业银行表外业务分析滞后 （五）商业银行财务分析指标体系不健全 第二节 商业银行的财务管理指标 一、主要业务业绩情况 二、效益情况 三、资产情况 （一）放款业务 （二）投资业务 四、资本情况 第三节 商业银行财务管理的调整方向 一、由财务核算管理向财务预算管理转变 二、由财务控制向财务决策转变 三、整合财务管理流程 四、科技支撑 提高财务管理效率 五、加强控制手段 提高控制力度 六、由分行式管理向“垂直管理”和“双线负责”转变 第四节 对我国商业银行财务管理模式的构想 一、坚持“银行价值最大化”的财务管理目标 二、完善财务管理体制 三、探讨推行整合预算管理方法 第四章 资本风险管理 第一节 概述 一、商业银行资本的本质—监管意义上的资本 二、商业银行资本的构成 （一）普通资本 （二）优先资本 （三）其他资本 第二节 国际银行业资本要求及我国商业银行资本状况分析 一、国际银行业资本要求 （一）资本的组成 （二）风险权重 （三）新巴塞尔资本协议 二、我国商业银行资本状况分析 （一）上市银行资本充足现状分析 （二）资本不足原因的进一步探究 第三节 强化资本管理，化解资本风险 一、商业银行内部融资 二、发行次级债券 三、引入战略投资者和上市融资 第五章 银行资产风险管理 第一节 银行信贷资产风险管理 一、信贷资产风险原因分析 (一)决策风险 (二)政策原因 (三)社会风险 二、信贷资产风险管理的措施 (一)完善机制 提高自身风险管理水平 (二)多方参与 创造良好环境 第二节 商业银行资产负债比例和风险管理 一、银行资产负债比例和风险管理理论概述 二、商业银行资产负债比例管理的现状及原因 （一）现状分析 （二）成因分析 三、完善资产负债比例和风险管理的措施 （一）创造内部条件 （二）改善外部环境 （三）实行性操作方式 第六章 利率和汇率风险管理 第一节 概论 一、利率风险的根源及其表现 （一）利率风险的根源 （二）利率风险的表现 二、汇率风险的根源及其表现 （一）汇率风险的根源 （二）汇率风险的表现 第二节 利率风险管理 一、利率风险防范存在的问题 （一）对利率风险管理重要性认识不足 （二）利率风险管理体制不健全 （三）利率风险管理的方法手段落后 （四）资产负债结构单一 银行利率风险过于集中 （五）基层银行维权意识不足 客户利率选择性风险突出 （六）利率风险管理的高级人才资源匮乏 二、提高利率风险防范水平的对策 （一）建立健全利率风险管理体制 （二）健全利率风险管理信息系统 （三）利用衍生金融工具分散和规避利率风险 （四）开拓经营领域，大力发展中间业务 （五）搞好对利率风险管理人才的选拔和培养 （六）加强对客户利率违约风险的控制 第三节 汇率风险管理策略 一、汇率风险管理的一般策略 二、即期外汇市场 三、开办银行间远期外汇业务 四、开展掉期交易 五、外汇期货、期权交易

近年来，以物抵债作为我行保全信贷资产的一种重要手段，已经被广大的经办行乃至全行广泛采用。97年底总行从会计核算的角度对以物抵债收回的偿债物的管理进行了规范，设置了“待处理偿债物”科目。但从实际执行情况来看，由于各行执行方式各不相同，核算和管理的办法不够系统和健全，对不少具体问题的规定也不够明确，加之有关外部因素的干扰，目前待处理偿债物的管理存在很多问题，潜在的资产损失很大。为探索加强和规范待处理偿债物管理的新路子，提高我行的经营效益，我们对待处理偿债物的情况进行了专题统计调查。　　　　一、基本情况　　　　截至1999年五月底，我行待处理偿债物科目余额76510万元，其中一年以内待处理偿债物69177万元，逾期未处理偿债物6658万元，已处理待处理偿债物4645万元，待核销偿债物折价674万元。　　　　自97年10月设立待处理偿债物科目以来，我行的待处理偿债物呈快速增长势头，一年半时间内，增长到7.65亿元，平均每月增长4250万元，占各项贷款的比重也从97年底的1.25‰上升到今年五月底的11.88‰。　　　　从统计情况看，全行累计接收偿债物80926万元，其中房屋建筑物48万平方米，价值43330万元，占53.5%；土地1603亩，价值17885万元，占22.1%；车辆169辆，价值2934万元，占3.6%；设备1786台，价值5341万元，占6.6%；其他11435万元，占14.1%。在其他项目中，大到皮衣、彩电，小到肥皂、袜子，可谓琳琅满目，应有尽有。　　　　在已处理偿债物中，土地233.46亩，价值2457万元，房屋13582万元，价值1158万元，共占77.8%，实际变现3878万元，损失767万元，损失率16.5%。　　　　二、存在的主要问题　　　　（一）待处理偿债物涉及的待转营业收入核算办法不够合理，直接对我行效益产生不利影响　　　　按总行待处理偿债物核算的帐务处理规定，在收到待处理偿债物时，借记待处理偿债物科目（一年以内待处理偿债物）；贷记贷款本金、应收利息、催收利息，其中冲减催收利息的部分，同时借记待转营业收入，贷记利息收入。如果入帐的待处理偿债物能够在一年内变现，而且不发生变现损失，这种帐务处理方式无疑是准确合理的。然而待处理偿债物本身就是我行在贷款单位无力偿还贷款本息的情况下，不得已采取的保全措施，在实际处理时，普遍存在较大损失。虽然总行为处理和核算变现损失，设置了“待核销偿债物折价”二级科目，但从维护我行权益和效益的角度来看，对于涉及的待转营业收入的核算仍很不合理，主要是把变现过程中可能产生的损失也视利息实收，将采用收付实现制核算的催收利息直接纳入权责发生制核算的范围，无形中既多计了利息收入，又虚增了利润，从而使我行在承担偿债物变现损失的同时，必须垫交营业税和所得税。根据统计，我行已实际入帐待处理偿债物冲减催收利息虚增利息收入5633万元，需多交营业税金近500万元。　　　　（二）对部分派生的收支项目核算规定不够明确，给会计核算带来很大不便　　　　由于待处理偿债物收回的条件和环境存在很大差异，接收的实物形态和处理的方式也是千差万别，而总行的核算办法相对比较笼统，有些实际处理过程中的细节问题规定不够明确，会计处理较为困难。　　　　一是在偿债物接收入帐环节，根据总行核算办法，对收到的偿债物应按评估的金额入帐，但当待处理偿债物评估金额大于我行债权时，则没有明确的帐务处理方式，若按评估金额计入待处理偿债物借方，贷方缺少对应科目，若按贷款本息计入贷方，则有一部分偿债物无法入帐，均不符合有关会计平衡的规定。　　　　二是由于偿债物种类繁多，处理变现均存在很大难度，闲置不仅不能产生收入，而且还要相应增加保管费用，更不利于资产的维护和保养，因此，不少行为减少损失对部分偿债物采取了出租的方式。然而，总行对待处理偿债物的租金收入的核算没有具体的规定。由于此类出租的偿债物大多看是房屋、车辆等固定资产，但又不在我行固定资产科目核算，不能定期计提折旧。如果这部分固定资产类的偿债物能够变现，在变现处理的资产价值评估过程中必然将我行收回至评估的时间作为资产的折旧期限，计算资产折旧从评估价值中抵扣，变现价值肯定要低于偿债物的入帐金额。同时出租资产收取的租金，作为待处理偿债物的派生收入，应视为资产在保管过程中损耗的一种补偿，担在总行现有的会计核算办法中没有具体的核算规定，只能计入收入科目，虚增利润，同时又涉及到纳税的问题，对我行的效益产生不利影响。　　　　三是在待处理偿债物的收回、保管和处理的各个环节中，均需发生多种费用支出，特别是对变现之前各环节发生的各类费用，在待处理偿债物的核算办法中都没有具体规定。首先在以物抵债环节，如通过诉讼程序收回债权，则必须向法院支付一定的诉讼费和执行费等，无论法院裁定还是双方协商，在偿债物收回入帐之前均需进行严格的资产评估，又将按评估金额向资产评估机构支付数额不小的评估费用。其次在产权变更，办理资产过户手续时，又需缴纳各种各样的过户费用。在保管环节，需支付仓储、看管等各种保管费用。同时在变现之前的各环节，凡涉及土地、房产、车辆等资产的产权变更、占有，均需按税法规定，缴纳交易税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等各种税金。这部分费用支出均属于待处理偿债物相关的派生费用，与正常的业务管理费用有着较大区别，如在业务管理费中列支不仅不够合理，同时也会给本就捉襟见肘的费用指标带来更大的压力。　　　　（三）待处理偿债物相关税费征收规定对我行极为不利目前我行收回的待处理偿债物主要以房产、土地和车辆为主，但此类资产在接收、占有和处置过程中均涉及多种税费。一是收回集体所有制的土地，由于根据《中华人民共和国土地管理法》规定，不得自行转让，必须根据有关法律规定，经国家征用变为国家所有后，才能办理转让、过户手续，此间我行需按土地转让金额的一定比例缴纳土地出让金；二是在接收、处置过程中办理土地、房产的过户手续，税务部门均视同正常的房地产交易，按照交易金额征收交易税；三是在偿债物产权转移到我行后，税务部门对划给我行待处理的土地、房产和车辆等偿债物作为自用处理，依照税法规定分别向我行征收土地税、房产税和车船使用税。由于待处理偿债物只是我行保全资产，收回债权的一种手段，土地、房产和车辆产权的转移与自行购置有着本质上的区别，并非留为自用，产权变更只是暂时的、过渡性的，如果贷款单位直接以货币资金方式归还贷款，根本涉及不到此类税费，因此两次征收过户费、交易税以及过渡期间征收的房产税、土地使用税、车船使用税显然是不合理的。同时，企业采取以物抵债方式偿还贷款，主要是由于没有偿债能力，而且不少企业本身已名存实亡，欠税现象较为普遍，因此不少地方税务部门在不同程度上把此类资产产权转移作为扩大税源的一次机遇，进一步加大征管力度，更使我行处于不利地位。　　　　（四）接收偿债物种类繁多，变现困难很大　　　　根据统计调查，一方面，实行以物抵债的企业大多资不抵债，无法正常经营，偿债物品普遍变现能力很差，同时由于多数此类企业多头举债，在收回待处理偿债物时，经办行存在“饥不择食”的现象，往往对偿债物的变现难度考虑不足；另一方面，我国目前尚未出台有关偿债物处理的法规、办法，偿债物的处理无章可循，同时，偿债物处理市场刚刚开始建立，发育极不完善，偿债物处理的渠道过窄，这些都加大了变现的困难。从我行变现情况来看，全省8亿多的待处理偿债物目前仅处理4645万元，变现比例不到6％，并且随着时间的推移，待处理偿债物的价值逐渐损耗，处理将越来越困难。从偿债物变现的难度分析，比较突出主要有以下几种情况：　　　　一是接收的部分名存实亡企业的废旧厂房、专用设备。由于企业帐簿资料相对较为齐全，因此无论其固定资产还是库存商品，成本资料均有据可查，在地方保护等外部因素的影响下，评估价值普遍不低，但偿债物品实际的利用价值很小，变现处理过程中，基本处于有价无市的状况，变现非常困难。　　　　二是跨地区接收的待处理偿债物。此类偿债物主要是由于以前年度经营不规范跨区贷款形成的，偿债物以土地、房产等不动产为主，受地域、政策、环境等条件的限制，处理极为困难。　　　　三是地处偏远，尤其是在农村的房产和土地。如某集团公司在我行贷款本息合计3549万元，因融资成本高和经营不善，无法按期归还贷款，经该市第二评估事务所评估，将集团公司名下的饲料加工厂、第一肉鸡厂、第二肉鸡厂、种鸡厂、猪厂、砖瓦厂和村委办公楼的房屋、设备和土地使用权作价3549.6万元抵偿我行债务。该集团公司地处农村，距县城40多华里，当地村民无力购买或承包，外地人又不便介入，因此变现极为困难，而且不易管理。　　　　四是从商品流通行业接收的各种商品。这类物品一般是由于商家经营不善，我行接收的库存商品，既有家电、煤炭等大件物品，也有肥皂、内衣、鞋袜等日用小商品，花样繁多，但普遍质量较差，销路不好，变现非常困难。（五）资产接收、价值评估以及变现处理缺乏统一的标准　　　　从调查情况看，由于总行没有确定可以作为偿债物的具体的资产种类，因此经办行在我行债权受到损失特别是贷款企业基本丧失还款能力的情况下，普遍基于一种“抢”一点是一点、少损失一分是一分的良好愿望，接收了很多难以处理的偿债物，其中部分偿债物变现收入甚至有可能无法抵补接收、保管过程中发生的费用支出。由于没有固定统一的评估机构，待处理偿债物在评估时，经办行一般都是临时委托评估机构或法院指定评估机构，难以建立长期稳定的合作关系，评估机构容易受到借款单位或地方政府的影响，致使评估费用普遍偏高。同时对于待处理偿债物的变现处理也缺乏具体的规定和必要的授权，致使基层行在具体执行中无章可循，不少行在处理损失较大的情况下，由于担心承担责任，犹豫不决，贻误处理商机。（六）偿债物折价核销的规定不明确，实际操作非常困难　　　　总行待处理偿债物会计核算手续中规定，对待核销偿债物折价的核销，视同呆帐贷款管理，按规定程序报批核销。但呆帐贷款除纳入国家试点城市范围的企业兼并破产和减员增效之外，必须经过人民法院宣布破产，并报经省财监办批准，方能核销。而实行以物抵债的企业大多是名存实亡，并没有经法院宣布破产，因此变现后的损失不可能按呆帐贷款核销的有关规定整理出完备的核销材料，因此核销的有关规定无法操作。　　　　（七）地方政府和有关职能部门在待处理偿债物的接收和变现过程中发挥的作用对我行产生了很大影响　　　　调查发现，我行在待处理偿债物的收回、保管和处理等多个环节受地方政府和职能部门有关政策和做法的影响较大，合作关系处理恰当可为保全我行信贷资产提供很大帮助。如A县生产资料服务公司由A县财政局提供担保跨区向B县支行贷款，由于贷款单位无力还款，担保单位又拒不履行还款义务，B县法院派出40余名法警进驻A县财政局长达20多天，经新闻媒体曝光，由A县政府出面，不仅以402万元的土地和房产抵偿我行债务，而且免费代办所有过户手续，最大程度地保全了我行资产。但处理合作关系的主动权很大程度上并不掌握在我行手中，受部门利益和地方保护主义因素的影响，地方政府及职能部门的政策和做法往往更侧重和倾向于贷款单位。如某市商贸城集团公司因筹建商贸城向我行贷款，后因经营不善无力还贷，地方政府为解商贸城燃眉之急，以文件形式确定商贸城部分房屋出售底价，并以此为依据，促使商贸城与各家银行签订房屋转让合同，办理以物抵债手续。否则视同放弃债权，各行为避免债权被悬空，只能被迫接受，分配给我行的天山楼部分评估价值1680元/平方米，而据我行中介部测算，当时每平方米仅为1200元。类似的现象在待处理偿债物的接收过程中极为普遍。　　　　三、几点建议　　　　（一）健全制度，强化管理。针对目前全行待处理偿债物管理各环节存在的问题，建议总行尽快制定出更加系统的管理办法，从评估、收回到保管、变现、核销等各个环节做出明确规定。一是在接收环节，尽可能明确全行可以作为偿债物的资产种类，促使经办行认真测算投入产出，有选择的接收偿债物。二是在保管环节，应明确责任部门和保管方式，尽可能减少损耗。三是在处理环节，按照损失金额和损失比例双重标准确定相应的授权范围，以便于经办行能够及时按照授权范围，对偿债物适时作出处理。四是制定待处理偿债物的具体核销办法，明确核销的具体条件、手续以及时间范围，促使经办行尽可能在折价损失发生的当期进行核销，避免集中核销给核销年度损益产生过大的冲击。五是建立完整的偿债物报告体系，定期编报偿债物报表，全面反映偿债物的管理及处理情况。　　　　（二）改进和完善会计核算办法。从规范核算、提高效益的角度出发，建议总行在遵守相关财经法规的前提下，改进和完善待处理偿债物的核算方式。　　　　一是对待处理偿债物涉及的待转营业收入的核算方式进行调整，建议增设一个过渡性科目，比如“待转待处理偿债物收入”，在偿债物入帐时，对冲待转营业收入。会计分录：　　　　借：待处理偿债物　　　　贷：贷款本金　　　　应收利息　　　　催收利息；　　　　同时，按收取冲减的催收利息，冲转待转营业收入　　　　借：待转营业收入　　　　贷：待转待处理偿债物收入　　　　在偿债物变现时，如果抵顶债券全额收回，会计分录：　　　　借：××科目（银行存款等）变现金额　　　　贷：待处理偿债物二级科目　　　　同时，增加收入　　　　借：待转待处理偿债物收入贷：利息收入　　　　1、如果变现过程中发生变现损失，但损失额小于冲减的催收利息数额时，会计分录：　　　　借：××科目变现金额　　　　待转待处理偿债物收入　　　　贷：待处理偿债物　　　　同时，按变现损失与冲减催收利息的差额，作如下会计分录：　　　　借：待转待处理偿债物收入贷：利息收入　　　　2、如果变现损失与冲减催收利息数额相等，会计分录如下：　　　　借：××科目（如现金）变现额待转待处理偿债物收入　　　　贷：待处理偿债物　　　　3、如果变现损失大于冲减的催收利息数额，作如下处理：借：××科目（如现金）变现额　　　　待核销偿债物折价损失额　　　　贷：待处理偿债物　　　　核销时，会计分录：　　　　借：待转待处理偿债物收入　　　　费用科目（准备金）　　　　贷：待核销偿债物折价　　　　二是建议在待处理偿债物科目下，增设7544（待处理偿债物派生收入）和7545（待处理偿债物衍生支出）两个二级科目，按原债务人设户，专门核算待处理偿债物在变现前发生的收入和支出的费用，变现后，不足抵偿部分视同偿债物折价一并核销，净收入部分计入“861营业外收入”科目中“其他收入”。　　　　（三）加强与相关部门的合作，为最大限度地减少偿债物损失创造较好的外部环境。由于偿债物在接收、管理和变现各环节、各方面均与地方政府以及相关部门有着密切的联系，因此应要求各级行主动加强与地方政府和相关部门协调配合，努力争取他们的理解与支持，为进一步减少损失创造良好的外部环境。但同时由于偿债物处理过程中涉及到很多政策问题，非经办行和分行所能解决，因此建议总行一方面做好财政部、审计署的工作，争取认可我行对偿债物核算方式的完善和调整；另一方面应加强于国家税务总局、国家工商局以及土地、房管部门的协调，以争取对过渡期间过户费、交易税、房产税等相关税费进行适当减免，以减少我行在保全信贷资产过程中的损失。　　　　（四）注重发挥建设银行整体优势。鉴于我行接收的偿债物种类繁多，而且不少属于跨区接收，因此，单纯由经办行处理，面临着诸如地域、信息等多方面的困难，应发挥我行一级法人的整体优势，在待处理偿债物的处理上，各行、各部门要密切合作，加强配合。一是充分发挥我行的网络优势，在供求信息方面加强沟通。二是建议总行允许各行在固定资产购建和其他消费需求特别是保证业务发展急需方面，在行内待处理偿债物中优先考虑，并统一调配，最大限度低减少损失。三是对跨地区偿债物的处理，应本着实事求是的原则，采取谁便利谁处理的办法合理安排，并明确各自的责任和义务。四是建议以省分行或地市行为单位，统一委托评估机构，建立长期的合作关系，一方面尽可能摆脱地方保护主义的影响，另一方面也可以节约评估费用。五是发挥我行客户群体的作用，并通过媒体加强宣传，努力盘活待处理偿债物资产。　　　　本文关键词：不悔论文范文教案待处理偿债物调查报告

中小企业是国民经济的重要组成部分，对全市经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，然而多数企业单纯追求销量和市场份额，忽视财务管理的核心地位，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。为此，市企业服务局组成调查组对全市中小企业财务管理现状进行了调查。通过调查发现，受多种因素制约，我市中小企业在财务管理方面存在一些不容忽视的问题，必须引起高度重视。 一、全市中小企业基本情况 建市以来尤其是党的十六大以来，我市企业发展迅速，经济总量迅速扩大，整体素质明显提高，已形成了化工、食品加工、特种玻璃及电光源、机械设备制造、纺织、林纸及林板、冶金建材、电力等优势产业。据统计，2005年底全市中小企业完成增加值149.5亿元，营业收入超千万元的中小企业达431家，超亿元的企业达51家。截至今年6月底，中小企业总数已达8922家，完成增加值68.8亿元,占全市经济总量的34.4%，吸纳城镇下岗失业人员2.2万人,成为安置下岗职工的主渠道。 本次调查采用发放《河南省中小企业财务管理现状调查问卷》和深入企业现场调查两种方式，共调查企业3358家，占全市企业总数的37.6%。 二、中小企业财务管理中存在的主要问题 近年来，我市中小企业虽然发展较快，但因其生产规模小、资金和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素影响，使得中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题，主要表现在： ⒈融资困难，周转资金严重不足 资金是企业生存和发展不可或缺的资源，但融资难、担保难仍是制约当前中小企业发展最突出的问题。据统计，今年上半年我市申请贷款的中小企业资金缺口高达4.6亿元，多数企业反映资金严重短缺，而融资又异常困难。究其原因，中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大，其信用等级低、资信相对较差。从银行角度来说，商业银行普遍推行“信贷终身负责制”，使银行信贷人员在投放贷款时十分谨慎。基层金融机构授权、授信制度不适应中小企业发展的要求，对中小企业的信贷业务逐渐萎缩。中小企业普遍规模小，小额放贷成本高，难以对银行形成吸引力，银行的大部分贷款青睐大客户，导致中小企业资金周转非常困难。此外，国家的优惠政策向中小企业倾斜少，也是中小企业融资难的重要原因。 ⒉财务控制薄弱，缺乏科学性 当前，我市中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象，主要表现在：一是对现金管理不严，导致资金闲置或不足。调查发现，能严格执行现金管理制度的企业只有1276家，仅占被调查企业的38%。不少企业认为现金越多越好，大量现金未参加生产周转，造成现金闲置浪费。还有些企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，使财务陷入困境；二是应收账款周转缓慢，资金回收困难。多数企业没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价，更缺乏有力的催收措施，大量应收账款不能兑现或形成呆账，流动资金紧张，生产举步维艰；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查，盲目生产，生产出的产品没市场，存货积压，占用大量资金，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，形成资金呆滞，周转失灵，直至停产；四是缺乏对收入、成本、利润的分析，平时只关注现金流，一旦资金链出现问题，无法挽救。 ⒊管理模式僵化，管理观念陈旧 中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，表现出企业领导者集权现象严重。现场调查发现，多数管理者思想落后，管理能力差，仅凭经验和感觉管理，缺乏对财务管理理论方法的认识和研究，更缺乏现代财务管理观念，经常出现企业财产与个人家庭财产互相占用的情况，使其职责不分，越权行事，财务管理混乱，财务监控不到位，会计信息失真，财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。 ⒋财务人员素质偏低 调查发现，我市中小企业财务人员素质总体偏低，本次共调查会计人员1707人，近三年接受2次以上培训的仅占32.6%，具有大专及以上学历的仅占36.4%，持证（会计证、会计电算化证）上岗会计人员仅占被调查人数的37.8%，专职会计只有60.2%。由于财务人员长期不接受培训，文化层次普遍偏低，理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。 此外，企业财务管理问题还表现在有些企业财务档案管理水平低。在所调查的企业中，财务档案立卷归档管理较好的790家，仅占23.5%，多数企业财务档案管理不达标，有的小企业的财务档案像堆废纸一样存放，财务资料极容易丢失，进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决。 三、解决中小企业财务管理问题的主要措施 随着改革的深化和市场经济的完善，市场竞争更加激烈，中小企业的财务管理问题将显得更加突出，财务管理的工作任务将更加艰巨，必须采取得力措施认真加以解决。 ⒈加强企业管理，提高管理水平 一是提高认识，要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是企业财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节，把强化财务管理尤其是资金管理贯彻落实到企业内部的各环节、各个职能部门。二是提高资金使用效率，要充分预测到资金回收和支付的时间，实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配，使资金的使用达到最佳效果。三是积极融通资金，要树立现代融资意识，根据企业自身特点选择适当的融资方式。 ⒉加强财会人员队伍建设，提高全员管理素质 根据《会计法》的有关要求，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，不断提高自身的综合素质，特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识，认真履行好会计监督制度的职责。同时注重财会人员知识的更新，要根据企业会计核算方法不断更新的实际，自觉把各种自动化程序引入到企业会计管理中。 ⒊科学投资决策，降低投资风险 自有资金不足加之筹资困难，决定了中小企业在投资时必须慎之又慎，把投资风险降到最低。中小企业投资要以对内投资为主，重点应投在以下三个方面：一是对新产品试制投资，不断有适销对路的新产品上市，使企业在市场竞争中始终处于不败之地；二是对技术设备更新改造投资，使企业的设备始终处于一种具有竞争力的状态，永葆前进的动力；三是对人力资源尤其是在管理型人才和技术型人才的投资，一方面可以采用招聘的方式引进人才，一方面通过对内部现有人员的培训，提高技能和素质，不断更新知识、更新观念、更新技术，以适应日益激烈的市场竞争的需要。 ⒋关注政策环境变化，增强企业核心竞争力 要密切关注政策环境的变化，主动适应国家宏观调控，在新的市场环境中求生存、谋发展，随时了解市场变化，密切关注市场上的现有产品和消费动向，以中小企业良好的服务、灵活的机制、快捷的应变能力，及时调整产品结构，改变生产方向，实施技术创新，满足消费者的需求，巩固和稳定扩张市场占有率，不断扩大中小企业的生存空间。 四、建议 ⒈进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策。2003年1月1日实施的《中华人民共和国中小企业促进法》无疑改善了中小企业的生产经营环境，极大地促进了中小企业的发展，但配套的法律法规尚未完善，一些如利率管制等对中小企业贷款不利的政策仍在实行，应尽快完善有关融资的优惠政策。 ⒉加快中小企业信用担保体系建设步伐。目前中小企业信用担保体系建设已全面启动，并取得了重要进展，但仍需加快步伐，进一步规范和完善，注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。 ⒊定期开展法律、法规和业务知识的培训，政府有关部门要根据各自的职能有针对性地开展企业经营者、会计人员、管理人员的短期培训，帮助其提高政策、业务、理论水平。 ⒋加大社会监督力度。财政、税务等部门要加强对中小企业财务的监督，促其健全机构，配备合格的会计人员，对不配合的企业采取处罚措施，对没条件建账的企业，指定由社会中介机构代理其账务。同时，社会中介机构要充分发挥应有的作用，会计师事务所、税务、工商等部门相互沟通，形成合力，共同维护良好的经济秩序。 此外，要加强对中小企业的服务指导。对创业初期的中小企业，政府要帮助他们选择合适的行业，大力改善投资环境。如为企业提供较为完善的市场调研及行业前景分析，尽量减少投资盲目性。

国际内部审计三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。 这引发了两个问题：第一，这两位IIA的高级官员都提到这三大发展趋势，证明这种提法不是某个人的研究成果，而是IIA认可的对外宣传的统一提法；第二，为什么国际内部审计发展趋势中未列入当前最时髦的风险管理、风险评价或风险评审的内容？ 《企业风险管理-一体化框架》规定了必不可少的企业风险管理的八个相关组成部分，讨论了关键的企业风险管理原则、概念、效果和局限性等内容，建议用一种企业风险管理的共同语言，为企业风险管理提供方向和指南。《企业风险管理-一体化框架》重要意义在于：它改变了人们对 “风险是指可能对实现组织目标产生负面影响的事情或活动”的片面认识。风险既是挑战，也是机遇，“管理层所面临的最严峻挑战是决定本企业准备接受多大的风险，因为风险可以经过奋斗而创造价值。”“ 当管理层制定的战略目标能达到增长和利润目标与相关风险之间的最佳平衡，并在追求本企业目标的过程中有效地调度资源时，能实现企业价值的最大化。” 国际内部审计三大发展趋势中，前两大趋势-重新介入内部控制和推动更有效的公司治理，重视的是加强企业的制度建设；后一趋势：对内部审计师的期望在改变，强调的是提高内部审计人员的整体素质。制度建设加强了，管理漏洞堵塞了，人的素质又相应提高了，自然企业所面临的风险会大大减少，即使出现风险也会采取措施加以防范或控制，使之转化为新的发展机遇。这就是IIA提出的国际内部审计三大发展趋势的高明之处。 发展趋势之一：再次介入内部控制 在20世纪80年代，内部控制是企业管理的重要内容，检查和评价内部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是内部审计的重要工作。世界许多大公司在兼并、重组和公司治理的过程，企业面临的风险普遍增大。主要原因是：企业实行多样化经营，进入了众多以前未涉及的领域；实施国际化发展战略，控制链大大延长；信息技术在经营管理中广泛应用导致计算机犯罪增加。在这种情况下，企业开始注重风险管理，内部审计的重点也从以制度为基础审计或称内部控制评审转向以风险为基础审计，或称风险导向审计。到企业兼并重组改革10年后，许多公司财务丑闻的出现，影响了注册会计师事务所的信誉和形象，各大会计师事务所都修改了审计制度方面的要求。例如，会计师事务所不能同时做审计和咨询业务。 内部控制 内部控制是指为了合理保证公司各项经营活动正常运行，实现特定目标而建立的一系列政策和程序构成的有关总体。 美国反欺诈性财务报告委员会对内部控制提出的新概念是：“内部控制是受企业董事会、管理部门和其他职员的影响，旨在取得（1）经营效果和效率；（2）财务报告的可靠性；（3）遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程。” 内控五要素是：控制环境，风险评估，控制活动，信息沟通、监控。（三）内部控制自我评估 内部控制自我评估西方国家内部控制制度评审的一种方法，是企业监督和评估内部控制的主要工具，它将运行和维持内部控制的主要责任赋予企业管理层，同时，使企业员工和内部审计师与管理人员合作评估控制程序有效性，共同承担对内部控制评估的责任。这使以往由内部审计部门对控制的适当性及有效性进行独立验证，发展到全新的阶段，即通过设计、规划和运行内部控制自我评估程序，由企业整体对管理控制和治理负责。它要求从整个业务流程中发现问题，由计算机汇总并反馈问题；审计人员转变成外向型人才，广泛接触各部门人员，采用多种技术方法，促进经营管理目标的实现。简言之，这种方法不再以内审部门实施内部控制评价为主，而是以管理部门的自我评估为主。 通过内部控制自我评估，使内部审计人员不再仅仅是“独立的问题发现者，而成为推动公司改革的使者”，将以前消极的以“发现和评价”为主要内容的内部审计活动向积极“防范和解决方案”的内部审计活动转变，从事后发现内部控制薄弱环节转向事前防范；从单纯强调内部控制转向积极关注利用各种方法来改善公司的经营业绩。另外，通过内部控制自我评估，可以发挥管理人员的积极性，他们可以学到风险管理、控制的知识，熟悉本部门的控制过程，使风险更易于发现和监控，纠正措施更易于落实，业务目标的实现更有保证。内部审计人员广泛接触各部门人员，和各管理部门建立经营伙伴关系，有利于共同采取措施防止内部控制薄弱环节的产生 我国内部情况 我国中小企业经过改革开放20多年的发展，已取得了辉煌的成绩，在我国国民经济中占有举足轻重的地位。但是，目前中小企业举步维艰，失败率较高，企业平均寿命只有3—5年，一个极其重要的原因就在于财务管理工作跟不上企业发展的需要。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需强化财务管理。 一、中小企业财务管理中存在的问题（一）缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。近几年来许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。 （二）资金短缺，融资困难目前我国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的过程中遇到许多的困难，为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质，中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低；另一方面，国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中，加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大，而国家在中小企业信用担保体系方面目前尚不健全，使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范，为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。其次，中小企业没有民间融资渠道，在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题，完全靠个人信用和高利息，融资成本很高，风险相对来说要大得多。由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小企业的发展。 （三）管理模式僵化，管理观念陈旧一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 （四）管理基础薄弱，内部控制不严格由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，财务管理职责不明，资产浪费严重。 （五）财会人员素质偏低，高级财务管理人员缺乏，财务机构设置不合理大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。二、加强中小企业财务管理的对策建议（一）面向市场，采用科学投资策略一方面，为了回避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另外，要抓住有利时机实现发展，扩大规模。其次，是集中优势，专业经营。中小企业实力较弱，往往无法经营多种产品以分散风险，但是可以集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，同样可以取得经营的成功。再次是拾遗补缺，用自己的产品去填补市场空白，充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点，按照“人无我有”的原则，寻找市场空白点进行投资，进而可以扩大空间，向专业化方向发展。另一方面，中小企业投资应以对内投资方式为主。一是新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视,应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。（二）优化企业外部环境，拓宽企业融资渠道1、政府应尽快完善有利于中小企业发展的法律法规及相关的政策。目前，我国已经出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》、《中小企业促进法》，可见我国在这方面的工作取得了一定的成果，希望政府能加快进程，不断完善政策法规，给中小企业平等竞争的机会。中小企业可以成立带有金融性质的机构，如成立中小企业基金，这样就拓宽了企业的融资渠道，一定程度上能解决融资难的困境。2、建立中小企业的信用担保体系。中小企业的信用担保是以服务为宗旨的中介组织，担保费的收取不能以增加中小企业的融资成本为代价，在建立信用担保体系的过程中要把信用担保制度和其它形式结合起来，为企业的融资担保提供多样化的服务，以提供的融资机会，可以在一定程度上解决企业融资难的问题。3、金融部门要成为民营经济发展的推动器。为了更好的发挥金融部门的作用，金融机构要切实转变观念，突破传统观念和制度的障碍，加快信贷管理体制的改革步伐，适应民营经济发展需求。市场经济的健康发展，为中小企业注入极大的活力，金融部门要突破观念，吸纳推出国际国内先进的金融产品，如专利贷款，品牌质押贷款等业务，更好的促进中小企业健康快速发展，要改进贷款决策程序，建立适合中小企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制，提高信贷人员的信贷营销积极性。（三）全方位转变企业财务管理观念财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。1、树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。2、树立资本多元化理财观念。入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。3、树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。（四）强化资金和应收账款的管理，加强财务控制1、提高资金的营运效率，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。一般来说，流动性强的资产收益低，这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金，即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产，避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。2、加强应收账款的管理。应收账款发生后，企业要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，看有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。3、加强财产控制。建立建全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以期形成内部有力的牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期检查盘点，以揭露问题和促进管理的改善及责任的加强。最后，要不定期的检查，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。（五）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为解决好上述问题，一是中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度，以吸引高级财务管理人员到中小企业发挥作用。二是企业的财会人员，要加强培训和进行思想政治教育，特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》，增强财会人员的监督意识，要求会计人员持证上岗。三是企业领导要不断提高自身的法律意识，增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力，才能改善企业管理状况，提高财务管理，提高企业的竞争