清华财务总监班之财务思维结果导向性思维

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从用工单位和用人单位两个角度出发，通过四个案例来进行解析。1站在用工单位角度(一)一般计税发生劳务派遣费用时借：生产成本、工程施工等管理费用——劳务费应交税费——应交增值税(进项税额)注：按照劳务派遣公司提供的发票上的税额贷：应付账款注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额应付职工薪酬注：记载直接支付给员工的金额案例1：A是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税(200-180)/1.05*5%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：借：工程施工——合同成本199.05应交税费——应交增值税(进项税额)0.95贷：应付账款200(二)简易计税发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。借：生产成本、工程施工等管理费用——劳务费贷：应付账款注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额应付职工薪酬注：记载直接支付给员工的金额案例2：A用工单位是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。A公司选择简易计税，不得抵扣进项。借：工程施工——合同成本200贷：应付账款2002站在用人单位(劳务派遣公司)角度(一)采用一般计税收到劳务派遣费时1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬案例3：A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。1.确认收入借：银行存款200贷：主营业务收入188.68应交税费——应交增值税(销项税额)11.322.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷：应付职工薪酬180(二)采用简易计税，选择差额纳税收到劳务派遣费时1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——简易计税(计提)注：纳税义务发生计提增值税2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬3.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费——简易计税(扣减)贷：主营业务成本4.申报纳税时借：应交税费——简易计税(缴纳)注：应交税费——简易计税明细科目结平贷：银行存款案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=(200-180)/1.05%*5%=0.95万元。1.收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款200贷：主营业务收入190.48应交税费——简易计税(计提)9.522.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷：应付职工薪酬1803.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费——简易计税(扣减)8.57贷：主营业务成本8.574.申报纳税时借：应交税费——简易计税(缴纳)0.95贷：银行存款0.95

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